затраты по добровольному страхованию имущества

В обществах с ограниченной ответственностью увеличение уставного капитала в соответствии с законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» допускается только после его полной оплаты и может осуществляться: за счет имущества общества; за счет дополнительных вкладов всех участников общества; за счет дополнительного вклада отдельного участника общества; за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество, если это не запрещено уставом общества.

Задачи бухгалтерского учета: формирование полной и достоверной информации о деятельности организации, ее имущественном положении, контроль над использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, выявление внутрихозяйственных резервов, предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности.

Сырье и основные материалы – это те предметы труда, из которых изготавливается продукт. Сырьем называют продукцию сельскохозяйственной и добывающей промышленности (зерно, хлопок, уголь). Материалами – продукцию обрабатывающей промышленности (мука, ткань, сахар и т. п.). Вспомогательными называют материалы, которые используют для воздействия на сырье и основные материалы, придания продукту определенных потребительских свойств или же для обслуживания и ухода за орудиями труда и облегчения производственного процесса (лук, перец, смазочные и обтирочные материалы и т. д.). Классификация производственных запасов

Пассивный капитал подразделяется на: собственный привлеченный (заемный)

В частности, возник вопрос о том, каким образом учитывать расходы на страхование, ведь они относятся к нескольким отчетным периодам, но их нельзя отнести ни к одному виду актива.

Задачей учета основных средств является правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах Поступления основных средств. Их внутреннего перемещения и выбытия. Правильное исчисление и отражение амортизации основных средств. Точное определение результатов при ликвидации основных средств. Контроль за расходами на ремонт. Контроль за сохранностью и эффективностью использования.

Расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки (НИОКР) Расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки (НИОКР). Для целей налогообложения с 1 января 2006 г., ст. 262 НК РФ, в отношении НИОКР введена новая норма, согласно которой данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль. Такие расходы учитываются в составе прочих расходов равномерно в течение 2-х лет при условии использования результатов исследования и разработок с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.

11 марта Сравнительная характеристика финансового и оперативного лизинга (2) Оперативный лизингФинансовый лизинг Возврат объекта лизинга Не имеет налоговых последствий по налогу на прибыль и НДС Приравнивается к обратной продаже для целей налога на прибыль и НДС (?) Проблема: База налогообложения в свете Закона о бюджете-2005 Выкуп объекта лизинга Рассматривается как обычная продажа Налоговые последствия по налогу на прибыль и НДС только в отношении части платежа, которая превышает остаточную стоимость объекта лизинга

Производственные запасы поступают от поставщиков, подотчетных лиц, закупивших материалы за наличный расчет, при списании пришедших в негодность основных средств, от учредителей, при безвозмездной передаче, от кредиторов. Отпуск материалов в производство осуществляется по требованию или по лимитно-заборным картам. В них указывается: вид операций, номер склада, отпускающего материалы, цех- получатель, шифр затрат, номенклатурный номер и наименование отпускаемых материалов, единицы измерения и лимит месячного расхода материалов. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов

Запись, указывающая наименование дебетуемого и кредитуемого счетов, называется корреспонденцией счетов или бухгалтерской проводкой.

Добавочный капитал организации может формироваться за счет: увеличения стоимости основных средств в результате переоценки (с учетом дооценки сумм начисленной амортизации); эмиссионного дохода, полученного от превышения стоимости размещения акций над их номинальной стоимостью; суммы курсовых разниц, возникающих при формировании уставного капитала в иностранной валюте; суммы целевого финансирования, направленной некоммерческой организацией на финансирование капитальных расходов.

Принципы бухгалтерского дела. Функции бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета. 1. Принцип денежного измерения. 2. Принцип обязательного документирования. 3. Принцип двусторонности или двойной записи. 4. Принцип автономности предприятия. 5. Принцип действующего предприятия. 6. Принцип учета по стоимости. 7. Принцип учетного периода. 8. Принцип консерватизма (осторожности). 9. Принцип реализации. 10. Принцип увязки. 11. Принцип последовательности. 12. Принцип существенности.

Для целей налогообложения с эти расходы в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, принимаются в пределах норм, установленных правительством РФ: 1200 р. в месяц – за эксплуатацию автомобилей с объёмом двигателя до 2000 см3. включительно, 1500 р. в месяц – свыше 2000 см3.

11 марта Перспективы усовершенствования налогового режима лизинга Согласование гражданского и налогового законодательства в части определения лизинга Ускоренная амортизация объектов финансового лизинга Разрешение проблемных вопросов при возврате, выкупе и ремонте объектов лизинга Льготы на импорт объектов лизинга: освобождение от НДС, снижение ставок пошлины

Итоги Следует напомнить, что главным назначением бухгалтерской отчетности является получение информации, дающей достоверное и полное представление об имущественном и финансовом положении предприятия (организации) для всех участников рынка. Однако в настоящее время в силу некоторых объективных обстоятельств сложилось глубокое убеждение в том, что главной, если не единственной, целью составления бухгалтерской отчетности является ее представление в налоговую инспекцию. Следствием такого подхода явилось то, что информация отчетности является «непрозрачной» и не может быть в полной мере использована для принятия управленческих решений.

Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н были утверждены новые формы бухгалтерской отчетности, из которой исчезла строка «Расходы будущих периодов», а затем приказом Минфина от 24.12.2010 № 186н был изменен и пункт 65 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в российской федерации», утв. приказом Минфина от 29.07.1998 №34н (далее – Положение).

При учете материалов делаются следующие корреспонденции: Дебет 10 Кредит 60 – на стоимость материалов, поступивших от поставщиков; Дебет 19 Кредит 60 – на величину НДС; Дебет 10 Кредит 71 – на стоимость материалов, закупленных подотчетным лицом; Дебет 19 Кредит 71 – на величину НДС; Дебет 10 Кредит 91/ 2 – при списании (ликвидации) основных средств; Дебет 20, 23 Кредит 10 – при отпуске материалов в производство на основе требования; Дебет 91/ 1 Кредит 10 – списание стоимости материалов при их реализации на сторону; Дебет 94 Кредит 10 – выявлена недостача (порча) материалов; Дебет 73/ 3 Кредит 10 – представлен акт проверки; Дебет 10 Кредит 75 – поступления от учредителей; Дебет 10 Кредит 98/ 2 – безвозмездное поступление; Дебет 10, 19 Кредит 76 – приобретение в кредит; Дебет 10 Кредит 91 – поступили материалы на склад при ликвидации основного средства; Синтетический учет производственных запасов

затраты, понесенные в связи с предстоящими строительными работами. Например, материалы, переданные на строительную площадку;

В расходы включена доля расходов будущих периодов, относящаяся к текущему периоду

Помимо этого, организация может признать расходы будущих периодов и в других случаях.

Классификация счетов 1. Основные МатериальныеДенежныеФондовыеРасчетные 2. Регулирующие Уточняют или регулируют оценку какого-то другого основного счета 3. Операционные КалькуляционныеСобирательно- распределительны е Сопоставляющие (результатные)

Главная задача при учете расходов будущих периодов – это разграничить понесенные организацией затраты на расходы и на активы, а затем выделить отдельный самостоятельный объект – расходы будущих периодов.

Активные счета На активных счетах отражают состояние и движение хозяйственных средств предприятия: основных средств, материалов, готовой продукция, товаров, кассы, валютных счетов, расчетных счетов и т. д.

Напомним, что согласно пункту 8.3 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России (одобрена Методологическим советом по бухгалтерскому учету при Минфине России и Президентским советом Института профессиональных бухгалтеров России 29.12.1997, далее – Концепция), актив признается в бухгалтерском балансе, когда вероятно получение организацией экономических выгод в будущем от этого актива и когда стоимость его может быть измерена с достаточной степенью надежности.

НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Д 20 (26, 44, 91) – К 97

В состав пассивов, принимаемых к расчету, включаются: долгосрочные обязательства по займам и кредитам и прочие долгосрочные обязательства; краткосрочные обязательства по займам и кредитам; кредиторская задолженность; задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов; резервы предстоящих расходов; прочие краткосрочные обязательства.

При составлении отчётности должны соблюдаться следующие требования: полнота, существенность, нейтральность и пр.

Собственный капитал отражает состав и состояние прав на имущество, возникающее в процессе хозяйственной деятельности у собственников организации, при этом обязательства перед собственниками состоят из капитала, полученного от собственников (акционеров, дольщиков, пайщиков) и представляющего собой уставный капитал, и капитала, создаваемого в процессе деятельности. Собственный капитал

Пассивный капитал Пассивный капитал (см. словарь)– характеризует источники формирования имущества (активного капитала) обособленной организации. Состав, структура, динамика пассивного капитала отражается в пассиве бухгалтерского баланса.

Аналогичным образом можно настроить и оборотно-сальдовую ведомость по счету 97.

Типовые проводки: счет 97 в бухгалтерском учете

Учет вложений во внеоборотные активы. Вложения во внеоборотные активы – затраты на расширенное воспроизводство основных средств отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

97-2 — для учета операций по добровольному страхованию сотрудников;

Не относятся к расходам будущих периодов выданные авансы, в т.ч. расходы на подписку.

Журнально-ордерная форма: Для учета хозяйственных операций используются журналы-ордера, запись в которых ведется только по кредитовому принципу. В журнале-ордере сочетается синтетический и аналитический, систематический и хронологический учет. Из журнала-ордера данные заносятся в Главную книгу и затем в Баланс.

Положениями по бухгалтерскому учету предусмотрены всего два вида затрат, которые следует признавать в составе расходов будущих периодов:

Операционно-результатные: счета 90, 91 (сальдо – нет, активно- пассивные). По Дебету счета 90 отражается фактическая себестоимость реализованной продукции, НДС (налог на добавленную стоимость) извлеченный из выручки и т. д. По Кредиту – выручка от реализации продукции (работ, услуг).

обменен на другой актив;

Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества. Под стоимостью чистых активов акционерного общества в соответствии с порядком оценки стоимости чистых активов понимается разность активов общества, принимаемых к расчету, и его пассивов, принимаемых к расчету.

Тема 3 Принципы Бухгалтерского дела

Сроки Сроки предоставления отчетности: промежуточной – не позднее 30 дней, а годовой – не позднее 90 дней по окончании отчетного периода.

Дебет 94 Кредит 10 – выявлена недостача; Дебет 20 Кредит 94 – списана недостача в пределах норм естественной убыли. Дебет 73 Кредит 94 – списана недостача, виновник установлен; Дебет 91 Кредит 94 Выявлены потери материалов от брака: Дебет 28 Кредит 10. Списаны расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду: Дебет 26 Кредит 97. – списана недостача, виновник не установлен. Выявлена и списана недостача материалов:

Определим, как отражать расходы будущих периодов, какой счет использовать и с какими бухсчетами корреспондировать.

либо отдельной статьей в группе статей "Запасы";

Ведение счетов бухучета и двойная запись Счета – это учетные регистры, в которых записываются хозяйственные операции. Являются способом группировки и текущего отражения экономически однородных хозяйственных средств и их источников с целью контроля за ними. Счета делятся на активные, пассивные и активно-пассивные счета.

Отчетность предоставляется в налоговые органы вместе с сопроводительным письмом. Как правило, одновременно сдаются расчеты по некоторым налогам, а также справки, расчеты и пр. Их также можно включить в общий перечень отчетности.

Остальные параметры отчета можно настраивать по необходимости. В результате получим картину, полностью отражающую распределение РБП между активами баланса, с расшифровкой по каждому РБП (см. рис. 4).

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами учитываются на счетах 63,73,76 и др. Аналитический учет по счетам 61,64,65,75,78,79,62 ведется в ведомости 7, а по счету 76 такая ведомость открывается для каждого субсчета. В конце месяца по ведомости аналитического учета подсчитывают итоги оборотов и выводят сальдо на следующий месяц.

Все реквизиты справочника и их влияние на работу программы известны пользователям уже давно. Подробнее о настройке справочника читайте в статье «Расходы будущих периодов в 2011» в разделе Технологическая поддержка -> Методическая поддержка 1С:Предприятия 8 -> Прикладные решения для хозрасчетных организаций -> Бухгалтерия предприятия КОРП/Бухгалтерия предприятия, ред. 2.0 -> Прочие операции на ИТС

Для целей бухгалтерского учета эти расходы признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности в полном объеме. Для целей налогообложения (ст. 264 НК РФ) они учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. Расходами на рекламу признаются: а) расходы на рекламные мероприятия через средства массовой информации и телекоммуникационные сети; б) расходы на световую и иную наружную рекламу; в) расходы на участие в выставках, ярмарках, экспозициях, на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов и демонстрационных залов, на уценку товаров полностью или частично потерявших свои первоначальные качества при экспонировании. Прочие виды рекламы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 1 % выручки, определенной по данным налогового учета. Расходы на рекламу

Счет имеет следующие субсчета: 08/ 1 – приобретение земельных участков; 08/ 2 – приобретение объектов природопользования; 08/ 3 – строительство объектов основных средств; 08/ 4 – приобретение объектов основных средств; 08/ 5 – приобретение нематериальных активов; 08/ 6 – перевод молодняка животных в основное стадо; 08/ 7 – приобретение взрослых животных; 08/8 – выполнение научно-исследовательских, опытно- конструкторских и технологических работ.

Для детализации учета предусмотрено открытие субсчетов:

Раздел II «Оборотные активы»

Основные моменты ТК РФ, на которые должен обратить внимание бухгалтер: Как заключить трудовой договор (ст. 57 ТК РФ); Как изменить условия трудового договора (ст. 93 ТК РФ); Основания для увольнения работника (ст. 75, 81 ТК РФ); Продолжительность рабочего времени и режим работы (ст. 91, 92, 94, 96, 98, 99, 100, 101 РК РФ); Кто и на какой отдых имеет право (ст. 107, 108, 115, 71, 125 ТК РФ); Порядок выплаты заработной платы (ст. 131, 132, 133, 136, 421 ТК РФ). Формы и системы заработной платы

Поскольку с 2011 года организации вправе самостоятельно расшифровывать необходимые строки баланса, форма отчета Бухгалтерский баланс по умолчанию содержит только основные строки. Расшифровку строк можно настроить с помощью специальной формы Настройка расшифровки отдельных показателей бухгалтерского баланса. Таким образом можно настроить и отображение в составе активов и сумм РБП – см. рис. 2.

Тема 7. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Деловая репутация организации Особый вид нематериальных активов или «цена фирмы». Это стоимостная категория, характеризующая разницу между стоимостью фирмы как единого целого и стоимостью ее чистых активов.

Например, сумма разового платежа за право использования товарного знака относится в состав налогооблагаемых расходов равномерными платежами в течение срока действия лицензионного договора.

Будущие экономические выгоды – это потенциальная возможность активов прямо или косвенно способствовать притоку денежных средств в организацию. Считается, что актив принесет в будущем экономические выгоды организации, когда он может быть:

Учет ремонта основных средств Виды ремонта: капитальный и текущий. Их различают: по степени сложности, объемам работ, срокам выполнения. Способы осуществления ремонта: хозяйственный и подрядный.

А бухгалтеру следует сформировать критерии такого отнесения (по видам затрат с учетом специфики отрасли) и закрепить их в бухгалтерской учетной политике.

Приемы: документирование; инвентаризация; калькуляция; ведение счетов бухгалтерского учета и двойная запись; бухгалтерский баланс.

Тема 8. Бухгалтерская отчетность организации

Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несут руководители организаций Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы: учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; ввести в штат должность бухгалтера; передать на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии, специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; вести бухгалтерский учет лично.

С целью нормализации положения намечены мероприятия по устранению недостатков действующего расчетного механизма. Основные из них: - установление унифицированных сроков обработки платежных документов; - ужесточение санкций за необоснованные задержки платежей; - введение в расчетно-кассовых центрах режима ускоренной обработки платежных документов с суммой платежа, превышающей 1 миллионов рублей; - введение в банках учета просроченных платежей за товары и услуги; - введение календарно-целевой очередности платежей.

Оборотные активы Оборотные активы – это запасы материалов, готовой продукции, товаров для перепродажи и т. д. Далее следует дебиторская задолженность, которая разделяется на две группы: задолженность, которая должна быть погашена не ранее, чем через год и задолженность со сроком погашения менее 12 месяцев со дня отчета.

Правительством РФ, с норма суточных установлена в размере 100 р. за каждый день нахождения в командировке, 200 р. – за работу на объектах в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, 150 р. за работу на объектах, расположенных в других районах и т. д. оформление и выдача виз, паспортов, приглашений и других аналогичных документов; консульские, аэродромные сборы, сборы за право въезда, прохода, транзита транспорта, за пользование морскими каналами, другими подобными сооружениями и иные аналогичные платежи и сборы. Перечень затрат на командировки не является закрытым. Нормируемые расходы:

учет расходов по элементам затрат (единая классификация для всех предприятий): материальные затраты (минус возвратные отходы производства); затраты на оплату труда; амортизация основных средств; прочие затраты. Учет расходов по статьям калькуляции: (может различаться по предприятиям): сырье и материалы; Классификация производственных затрат

Транспортный налог. Начисление (только у владельцев транспортных средств): Дебет 20, 26, 44 Кредит 68. Перечисление: Дебет 68 Кредит 51. Налог на имущество организаций. Перечисления во внебюджетные экологические фонды платы за фактическое загрязнение (в пределах нормативов) окружающей среды: Дебет 26 Кредит 68 (норматив). По земельному налогу ставки определяются по распоряжению местных органов власти. Это следующие выплаты:

Выдержка из документа

расходы по добровольному страхованию имущества при усн

Выдержка из документа

Синтетический учет (см. словарь) наличия и движения денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса», сальдо которого означает сумму наличных свободных денег в кассе на начало месяца. К счету 50 открываются субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-2 «Операционная касса», 50-3 «Денежные документы».

11 марта Квалификация лизинговых операций* Финансовый лизинг Общее требование: передача арендатору всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга Выполнение одного из условий: a)Срок договора (75% срока амортизации) + обязательный выкуп объекта; b)Сумма лизинговых платежей первоначальной стоимости объекта (или 90% для «старых» объектов); c)«Уникальность» объекта. Финансовый лизинг Общее требование: передача арендатору всех рисков и вознаграждений, связанных с правом пользования и владения объектом лизинга Выполнение одного из условий: a)Срок договора (75% срока амортизации) + обязательный выкуп объекта; b)Сумма лизинговых платежей первоначальной стоимости объекта (или 90% для «старых» объектов); c)«Уникальность» объекта. Оперативный лизинг Если договор не содержит признаков финансового лизинга – это оперативный лизинг; Аренда земли и жилого фонда – независимо от условий Стороны договора имеют право определить лизинг как оперативный – независимо от условий, без права изменения режима *Пункт 1.18 Закона о налогообложении прибыли предприятий *Пункт 1.18 Закона о налогообложении прибыли предприятий

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5) раскрывает информацию о составе нематериальных активов и основных средств, о кредитах, займах, дебиторской и кредиторской задолженности (с расшифровкой), о затратах, произведенных организацией в поэлементном разрезе; приводятся сведения по забалансовым счетам и т. д.

Выдержка из документа

Пункт 7.2 Концепции определяет актив таким образом:

Строка баланса, в которой отразится РБП

Отделение банка уведомляет предприятие о движении инвалюты по его лицевому счету выпиской как из транзитного, так и из текущих счетов. На основании выписок из текущих валютных счетов ведется журнал-ордер 2/1 для оборотов по кредиту и ведомость 2/1 - по дебету. По валютному счету необходимо также вести карточки аналитического учета по наименованиям валют.

По первоначальной стоимости. для объектов, изготовленных на самом предприятии, а также приобретенных за плату у других предприятий и лиц; для объектов, внесенных учредителями в счет их вкладов в уставный капитал по договоренности сторон; для объектов, полученных от других учредителей и лиц безвозмездно; для объектов, полученных в обмен на другое имущество, по балансовой стоимости этого имущества.

Инвентаризация расходов будущих периодов – это сверка оборотов и остатков по счету 97 с данными первичных документов (бухгалтерских справок на списание расходов будущих периодов ).

Денежные средства предприятий находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов, на счетах в банках в выставленных аккредитивах и открытых особых счетах, чековых книжках и т.д.

Остатки кассовой наличности в инвалюте подвергаются переоценке при изменении курса рубля по отношению к имеющейся у предприятия иностранной валюте. Результат переоценки отражается в корреспонденции субсчета 50-2 со счетом 80 Прибыли и убытки.

субсчет 97-21 — для прочих трат.

Это, в частности, означает, что если перед формированием отчетности возникла необходимость как-то переопределить виды активов для признанных РБП, значения соответствующих реквизитов можно изменять, не перепроводя ни документы поступления, ни операции списания РБП.

В активе приводятся сведения: о внеоборотных активах (основных средствах, нематериальных активах, доходных вложениях в материальные ценности, незавершенном строительстве и т.д.); об оборотных активах (запасах, незавершенном производстве, готовой продукции, денежных средствах, дебиторской задолженности и т. д.).

Организация бухгалтерской службы и постановка бухгалтерского учета на предприятии; формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества организации, а также внешним - инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности; обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении организацией хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами; предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой устойчивости. Основными задачами бухгалтерского дела являются:

Таким образом, можно считать, что порядок признания и списания расходов будущих периодов, по большому счету, и не изменился. Изменения коснулись лишь порядка отражения РБП в бухгалтерском балансе.

Пункт 65 Положения в новой редакции звучит следующим образом:

Краткосрочные обязательства Краткосрочные обязательства: дает информацию о краткосрочных (менее 1 года) обязательствах перед банком, другими предприятиями по займам, поставкам товара, по векселям и т. д., задолженность перед бюджетом, внебюджетными фондами, перед работниками по оплате труда. В статье « расчеты по дивидендам » отражается задолженность предприятия перед учредителями по начисленным, но еще не выданным дивидендам.

Для того чтобы проверить правильность заполнения вида актива в справочнике РБП и проанализировать то, каким образом эти расходы будут отображены в балансе, можно использовать стандартный бухгалтерский отчет Анализ субконто, предварительно настроив его следующим образом:

Учет нематериальных активов Нематериальные активы – это объекты долгосрочного пользования, не имеющие физической основы, но имеющие стоимостную оценку и приносящие доход, используются в производстве или в управлении.

Командировочные расходы. Для целей налогообложения с 1 января 2002 г. такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией. Расходами на командировки признаются (ст. 264, п. 12): Проезд работника к месту командировки и обратно; Наем жилого помещения (не лимитируется); Суточные и (или) полевое довольствие в пределах норм, утверждаемых 1. Нормируемые расходы:

Операционные счета Операционные счета предназначены для учета хозяйственных процессов и выявления результатов. Калькуляционные: счета 08, 20, 23, 29, 44. По дебету этих счетов отражаются и суммируются затраты, формирующие себестоимость, по кредиту эти затраты списываются. Все калькуляционные счета – активные.

Пункт 65 Положения в новой редакции звучит следующим образом:

Бухгалтерское дело: история становления и развития бухгалтерского дела Целью изучения данной темы являются вопросы об истории возникновения бухгалтерского дела, научных школах, известных научных деятелях в области бухгалтерского дела.

Основные задачи учета МПЗ: Контроль за сохранностью ценностей. Соответствие складских запасов нормативам. Выполнение планов снабжения материалами. Выявление фактических затрат, связанных с заготовкой материалов. Контроль за соблюдением норм производственного потребления. Правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции.

Содержание курса Лекции: 1. История становления и развития бухгалтерского дела 2.Предмет и метод бухгалтерского дела. Задачи бухгалтерского дела. Основные понятия бухгалтерского дела. Структура бухгалтерской службы 3.Принцип бухгалтерского учета. Функции бухгалтерского учета. Метод бухгалтерского учета 4.Техника и формы бухгалтерского учета 5.Бухгалтерский учет, его место в управлении экономикой организации. Понятие и виды хозяйственного учета. Сфера действия бухгалтерского учета. 6.Классификация имущества предприятия 7.Учет внеоборотных активов 8.Учет материально-производственных запасов 9.Учет труда и его оплаты 10.Учет затрат на производство продукции 11.Учет капитала, резервов и финансовых результатов 12.Учет денежных средств, расчетов и кредитных операций 13.Бухгалтерская отчетность организации Краткий словарь терминов Пример решения задачи Бухгалтерский баланс План счетов Деятели Вопросы к экзамену Видео

Как распознать расходы будущих периодов

Суммы в денежной оценке всех поступающих на предприятие материалов определяются дебетовыми оборотами по счету 10. Материалы могут числиться в учёте по так называемым учётным ценам. Существует 4 вида учётных цен: договорные цены; фактическая себестоимость по данным предыдущего месяца или года; планово-расчётные цены; средняя цена группы однородных материалов (это разновидность планово- расчётной цены).

Налоговые и юридические услуги 11 марта 2005 Налогообложение лизинговых операций Владимир Котенко, старший менеджер налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг» Юлия Логунова, старший консультант налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг»

Отчет о прибылях и убытках (форма 2) Неотъемлемой частью бухгалтерской отчетности является Отчет о прибылях и убытках (форма 2), в котором отражаются финансовые результаты деятельности предприятия. В него включаются такие показатели, как выручка от продаж, себестоимость проданной продукции, товаров (работ, услуг), прочие доходы и расходы, формирующие прибыль организации, налог на прибыль.

Хозяйственные операции можно назвать фактами хозяйственной жизни. Каждая операция должна подтверждаться соответствующими документами. Операции могут быть двусторонними, т. е. совершаться независимыми партнерами (купля – продажа) и односторонними (начисление амортизации основных средств, отражение потерь от стихийных бедствий).

Осуществляемые капитальные вложения оформляются следующими проводками: Дебет 08/ 4 Кредит 60, 76 – приобретение различных объектов основных средств за плату; Дебет 08/ 5 Кредит 60 – приобретение нематериальных активов; Дебет 60,76 Кредит 51 расчет с поставщиком за приобретенные основные средства, нематериальные активы, расчет по НДС; Дебет 07 Кредит 60,75 – приобрели оборудование, требующее монтажа, у поставщиков или получили его у учредителей; Дебет 08 Кредит 07 – передача оборудования в монтаж; Дебет 01 Кредит 08 – ввод основного средства в эксплуатацию.

Пользователи бухгалтерской информации Собственники, совладельцы и первые руководители заинтересованы в информации о прибыльности и ликвидности. Менеджеры и специалисты – сумме и норме прибыли, себестоимости и рентабельности отдельных изделий. Сторонние пользователи с прямым финансовым интересом заинтересованы в сведениях о ликвидности и платежеспособности.

Если из имеющихся документов невозможно определить срок, к которому относятся расходы, то организация должна определить этот срок самостоятельно.

Единый социальный налог (ЕСН). С 2001 г. ЕСН заменил страховые взносы во внебюджетные страховые фонды. Взносы на обязательное пенсионное страхование по Пенсионному фонду РФ (ПФ РФ) были разделены на две части: 14 % налога должно перечисляться в ПФ РФ, а 6 % в бюджет. ЕСН в соответствии с первой редакцией предназначен для мобилизации средств по реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. Налоги и платежи, включаемые в состав производственных затрат

11 марта Налоговый учет ремонта арендуемого имущества Оперативный лизинг Право на валовые затраты у арендатора в размере до 10% совокупной стоимости ОФ на начало года. «Излишек» - капитализируется. Условие: договор обязывает (позволяет) арендатора осуществлять улучшения объекта лизинга Возврат объекта без компенсации ремонта: –Право на затраты / амортизацию остается за арендатором –Риск НДС по «бесплатной передаче» Возврат с компенсацией – приравнивается с продажей Оперативный лизинг Право на валовые затраты у арендатора в размере до 10% совокупной стоимости ОФ на начало года. «Излишек» - капитализируется. Условие: договор обязывает (позволяет) арендатора осуществлять улучшения объекта лизинга Возврат объекта без компенсации ремонта: –Право на затраты / амортизацию остается за арендатором –Риск НДС по «бесплатной передаче» Возврат с компенсацией – приравнивается с продажей Финансовый лизинг Приравнивается к ремонту собственных основных фондов Возврат объекта – нет специальных правил

Сравнительные характеристики финансового и управленческого учета Область сравнения Финансовый учет Управленческий учет Основные пользователи Сторонние лица Руководство и специалисты информации и организации (внешние) (внутренние) Основной объект Предприятие как экономиче- Структурные учета и анализа ский субъект подразделения предприятия Группировка затрат По элементам затрат По статьям калькуляции Что отражает Состояние средств и их ис- Движение средств точников, результаты хозяй- ственной деятельности Сущность Описание в денежной форме Непосредственно связан с про- средств фирмы, источников цессом производства и являет- и их движение ся продолжением финансового учета

Отчет о движении денежных средств (форма 4) Отчет о движении денежных средств (форма 4) Отчет о движении денежных средств (форма 4) раскрывает все денежные потоки организации (от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности).

Оценка основных средств по первоначальной стоимости; по восстановительной стоимости; по остаточной стоимости.

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

Общехозяйственные расходы не включаются в себестоимость объектов калькуляции, а списываются в конце отчетного периода непосредственно на уменьшение выручки от реализации продукции: Дебет 90 Кредит 26. Выбранный метод списания общехозяйственных расходов отражается в приказе по учетной политике предприятия.

Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского дела. Задачи бухгалтерского дела. Основные понятия бухгалтерского дела. Структура бухгалтерской службы

Учет труда и его оплаты Цель изучения данной темы – рассмотрение вопросов начисления заработной платы, удержаний из заработной платы и налогов, связанных с заработной платой; а также освоение основных понятий по оплате труда, изучение начисления зарплаты при разных формах оплаты, уметь рассчитать НДФЛ и ЕСН, знать отражение операций на счетах учета.

Капитал и резервы Капитал и резервы отражают собственные средства предприятия, к которым относят: уставный капитал; резервный и добавочный капитал; нераспределенная прибыль средства целевого финансирования

Тема 6. Учет капитала, резервов и финансовых результатов

Задачи учета и аудита денежных средств, расчетов и банковского кредита в период перехода к рыночным отношениям. Основными задачами учета денежных средств, расчетов и банковского кредита являются: своевременное и правильное документирование операций по движению денежных средств и расчетов; оперативный, повседневный контроль за сохранностью наличных денежных средств и ценных бумаг в кассе предприятия и других местах хранения; контроль за использованием денежных средств строго по целевому назначению;

Если пользователь хочет списывать страховку равномерно, но не считает ее РБП, то необходимо использовать счет 76: 76.01.2 «Платежи (взносы) по добровольному страхованию на случай смерти и причинения вреда здоровью»; 76.01.9 «Платежи (взносы) по прочим видам страхования».

1150 «Основные средства»

контроль за правильными и своевременными расчетами с бюджетом, банками, персоналом; контроль за соблюдением форм расчетов, установленных в договорах с покупателями и поставщиками; своевременная выверка расчетов с дебиторами и кредиторами для исключения просроченной задолженности. изыскание возможностей наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

Выдержка из документа

Виды обязательств КраткосрочныеДолгосрочные

Решение об увеличении уставного капитала общества путем увеличения номинальной стоимости акций принимается общим собранием акционеров. Увеличение уставного капитала акционерного общества при размещении дополнительных акций может производиться как с привлечением средств инвесторов (акционеров) за счет продажи дополнительных акций, так и без привлечения средств за счет имущества общества.

Строим, возводим, создаем объекты основных средств собственными силами: Дебет 08/ 3 Кредит 10 – материальные затраты, связанные со строительством объекта; Дебет 08/ 3 Кредит 07– затраты по монтажу собственного оборудования; Дебет 08/ 3 Кредит 70 – затраты по оплате труда; Дебет 08/ 3 Кредит 69 – затраты на социальное страхование; Дебет 01 Кредит 08 – списаны суммарные затраты по возведению (созданию) объекта основных средств.

Добавочный капитал организации представляет собой часть собственного капитала и является общей собственностью всех участников организации, не разделенной на доли. Учет добавочного капитала

Требования к ведению бухгалтерского учета: Непрерывность обособленный учет собственного имущества организации использование принципа двойной записи тождество данных синтетического и аналитического учета раздельный учет текущих затрат от капитальных вложений.

Отдельные изделия, группы изделий, полуфабрикаты, работы и услуги. Аналитический учет затрат осуществляется по объектам калькуляции. Счет 25: содержание аппарата управления цехов и отчисления на социальные нужды, содержание инженерно- технических работников (ИТР) и обслуживающего персонала цехов и подразделений и социальные отчисления (ЕСН) по счету 69 и т.д. Счет 26: расходы по управлению фирмой (зарплата, командировочные и представительские расходы), содержание общехозяйственного персонала, амортизация и ремонт зданий заводоуправления, подготовка кадров, расходы по охране и т. д. Объекты калькуляции:

Инвес торы БанкиБиржиПоста вщики Государственн ые органы Статистически е органы Налог овые Финан совые Прямой финансовый интерес Косвенный финансовый интерес Внешние пользователи Предприятие Внутренние пользователи Админ истра ция Совет дирек торов Совет акцио неров Собст венни ки Совла дельц ы Менед жеры Специ алист ы Члены колле ктива

Учет материалов на складе осуществляется заведующим складом (кладовщиком), являющимся материально-ответственным лицом (МОЛ). По установленной форме с ним заключают типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности. На малых предприятиях не обязательна должность заведующего складом (кладовщика), главное наличие МОЛ. На приходные и расходные документы составляется реестр. Подшитые к реестру приходные и расходные документы сдаются в бухгалтерию, проверяются, обрабатываются и заносятся в соответствующие счета. В балансе стоимость производственных запасов может быть уменьшена на сумму кредитового сальдо по счету 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей». Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии

11 марта Налоговая оптимизация при финансовом лизинге Освобождение от НДС части лизинговых платежей (проценты и комиссии) Финансовый лизинг как альтернатива банковскому кредиту Освобождение от НДС части лизинговых платежей (проценты и комиссии) Финансовый лизинг как альтернатива банковскому кредиту

Организация учета и аудита денежных, расчетных и кредитных операций В процессе хозяйственной деятельности предприятия вступают во взаимоотношения друг с другом, кредитными учреждениями, финансовыми органами, органами социального страхования и обеспечения и другими физическими и юридическими лицами. Эти взаимоотношения возникают в связи с реализацией продукции, приобретением материальных ценностей, выдачей заработной платы, осуществлением финансовых операций и т.д.

Операции по учету расходов на выпуск продукции: Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 70 – начисление зарплаты; Дебет 20 Кредит 69/ 1, 2, 3 – отчисления в социальные фонды; Дебет 20 Кредит 60 – услуги производственного характера, включенные в состав производственных затрат; Дебет 20 Кредит 60, 76 – мелкие услуги производственного характера, включенные в себестоимость; Дебет 20 Кредит 02, 05, 04 – начисление амортизации основных средств, нематериальных активов; Дебет 20 Кредит 10 – материалы отпущены в производство; Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71 – отражены командировочные расходы (принят авансовый отчет); Дебет 20 Кредит 23, 29 – списаны затраты вспомогательного и обслуживающего производства; Дебет 20 Кредит 96 – создан резерв предстоящих расходов и платежей. Синтетический учет производственных затрат

Платежи, осуществляемые экономическим субъектом за предоставление прав использования результатов интеллектуальной деятельности либо объектов и средств индивидуализации. Например, торговый знак, фирменное название компании, неисключительные права на программное обеспечение.

Сроки действия нематериальных активов: патент на изобретение – 20 лет с даты поступления заявки; свидетельство на полезную модель – 5 лет с даты поступления заявки; патент на промышленный образец – 10 лет; программы для ЭВМ – в течение всей жизни автора и 50 лет после; товарный знак – 10 лет.

Новшеством, связанным с описанными выше изменениями законодательства, является реквизит Вид актива. Смысл его заключается в том, чтобы определить, в состав какой строки бухгалтерского баланса данный расход должен будет включаться. Этот реквизит может принимать следующие значения:

В случае выявления недостач их суммы подлежат взысканию с материально ответственного лица (кассира) и оформляются записью: 1.Дебет счет 84 Недостачи и потери от порчи ценностей Кредит счет 50 Касса 2.Дебет счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям Кредит счет 84 Недостачи и потери от порчи ценностей.

В странах с развитой рыночной экономикой учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции выделяется в управленческий учет. Его главная задача – обеспечение информацией для управления себестоимостью продукции специалистов и администрации предприятия и его подразделений. Выделяют следующие принципы организации производственных затрат: Неизменность принятой методологии учета этих затрат в течение года, полнота отражения в учете всех хозяйственных операций; Разграничение в учете текущих затрат на производство и капиталовложений; Регламентация состава себестоимости продукции Принципы организации производственных затрат

В соответствии с действующими положениями ПБУ 2/2008, установлено два ключевых направления трат, которые могут быть признаны организацией как расходы будущих периодов (РБП):

Денежные расчеты могут совершаться в форме безналичных платежей либо с участием наличных денег. Денежные средства - это финансовые ресурсы организации, самые высоколиквидные активы. Денежные средства являются составной частью оборотных активов.

Некоммерческим организациям рекомендуется включать в состав отчетности, кроме Баланса и Отчета о прибылях и убытках, Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6). Другие формы составлять не надо, если, конечно отсутствуют соответствующие данные.

С 2011 года в бухгалтерском законодательстве произошли изменения, затронувшие, в частности, порядок отражения в учете расходов, имевших место в одном расчетном периоде, но относящихся к нескольким. Такие расходы в бухгалтерском учете привычно именуются «расходами будущих периодов» (далее – РБП).

имущества

Дополнительная бухгалтерская проводка - делается корреспонденция на разницу между написанной и нужной суммой. «Красное сторно» - неправильная проводка повторяется, но красным цветом, тем самым неправильная проводка аннулируется (снимается отрицательными числами). После этого составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов.

Какие затраты относятся к расходам будущих периодов

Кроме того, должно быть представлено аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит аудиторской проверке.

Новая редакция пункта 65 Положения означает, что для каждого расхода, который предполагается учитывать как РБП, нужно определить вид актива, к которому такой расход можно отнести. Если конкретный вид актива подобрать трудно, но в том, что расход соответствует общему определению актива сомнений нет, то РБП можно отнести к прочим оборотным или прочим внеоборотным активам в зависимости от срока списания: если РБП предполагается списать в затраты в течение 12 месяцев, то его следует показать в составе оборотных активов, если срок списания больше года, то уместнее будет показывать РБП в составе внеоборотных активов.

Пассивные счета На пассивных счетах отражают источники формирования и целевое назначение средств: уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, кредитов, расчетов с персоналом по оплате труда и т. д.

Учет уменьшения уставного капитала В соответствии с Законом акционерное общество обязано уменьшить свой уставный капитал: до величины оплаченной части уставного капитала, если уставный капитал не оплачен полностью в течение года после регистрации общества; до величины чистых активов, если по окончании второго и каждого последующего финансового года в соответствии с годовым бухгалтерским балансом стоимость чистых активов общества оказывается меньше его уставного капитала.

Документирование. Подтверждает факт свершения хозяйственной операции или право ее совершения (денежный чек). Сведения в документах называются реквизитами. Доказательную, юридическую силу имеют только правильно и вовремя составленные документы.

Тема 5. Учет затрат на производство продукции

Вид актива должен быть заполнен на момент формирования баланса для всех РБП, по которым есть дебетовое сальдо на счетах 97 на конец отчетного периода.

Тема 4. Учет труда и его оплаты

Пояснительная записка Пояснительная записка составляется в произвольной форме и дает информацию о положении предприятия, не нашедшую отражения в бухгалтерском балансе и приложении к нему. Например, факторы, повлиявшие на финансовые результаты; решения, принятые по распределению чистой прибыли; принятый порядок расчета аналитических показателей; динамика показателей за ряд лет и др.

Основные средства По принадлежности основные средства делятся на собственные и арендованные или взятые по договору лизинга. По признаку использования – находящиеся в эксплуатации (действующие), реконструкции (и на техническом перевооружении), в запасе (резерве) или на консервации.

Расчетные счета отражают состояние и движение расчетов предприятия (расчеты с поставщиками, расчеты с покупателями и заказчиками). Расчетные счета могут быть активными, пассивными и активно-пассивными (счета 66, 67, 70 – пассивные, счет 73 – активный, счета 60, 62, 71, 75, 76, 79 – активно-пассивные).

внутренние (приходный, расходный кассовые ордера); внешние, которые составляются за пределами данного предприятия (счет- фактура). По методу составления:

Понятие и классификация основных средств. Основными средствами являются материально- вещественные ценности, используемые как средства труда в натуральной форме в течение длительного времени в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, или для управленческих нужд организации.

Учет резервного капитала В процессе своей деятельности в условиях предпринимательского риска и нестабильности хозяйственных отношений организации могут создавать соответствующие резервы. Такие резервы различаются не только своим назначением, но и источниками их образования, различающимися в зависимости от назначения и периода действия резервов.

Средства целевого финансирования Средства целевого финансирования (счет 86), полученные предприятием из бюджета любого уровня с целевым назначением.

Понятие и состав капитала организации Для осуществления хозяйственной деятельности каждая организация независимо от организационно-правовой формы собственности помимо уставного капитала должна располагать определенными экономическими ресурсами, которые в совокупности называются ее капиталом.

Объекты интеллектуальной собственности Общее понятие, применяемое к исключительным правам на результаты интеллектуальной деятельности. Две основные группы исключительных прав: относящиеся к промышленной собственности и охраняемые авторским правом произведения науки, литературы и искусства.

Способ двойной записи Каждая хозяйственная операция отражается по дебету и кредиту различных счетов равными суммами. Позволяет устанавливать взаимосвязь объектов учета, осуществлять контроль за хозяйственной деятельностью предприятия. Эти взаимосвязанные счета, на дебете и кредите которых отражаются одни и те же суммы, называют корреспондирующими.

Упрощенная форма Формы: простая, развернутая и особая упрощенная. Простая форма - составление журнала хозяйственных операций, шахматной ведомости, сальдово-оборотной ведомости и на их основе баланса. При развернутой форме к этому добавляются документы по учету имущества. Особая упрощенная - используется при особых режимах налогообложения.

Раздел I «Внеборотные активы»

Результат инвентаризации оформляется актом по форме N ИНВ-11.

Ведение бухгалтерского учета осуществляется в соответствии с нормативными документами. Система нормативных документов: 1-й уровень – законодательный: Закон «О бухгалтерском учете» и другие законы; 2-й уровень – стандарты (положения) по бухгалтерскому учету и отчетности; 3-й уровень – методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств; 4- уровень – рабочие документы по бухгалтерскому учету самого предприятия.

заработная плата производственных рабочих; прямые затраты; количество отработанных машино-часов работы оборудования и количество отработанных человеко-часов рабочими; масса или объем произведенной продукции; обороты по реализации и т. д. Варианты списания счетов 25 и 26: I вариант: Дебет 20, 23 Кредит 25, 26, т. е. калькулируется полная фактическая себестоимость готовой продукции; II вариант: общепроизводственные расходы списываются обычным порядком Дебет 20, 23 Кредит 25 – списание общепроизводственных расходов. Базой для распределения косвенных расходов (со счетов 25, 26) по объектам калькуляции может быть:

его действие затрагивает несколько отчетных периодов.

Обязательное страхование работников для налогообложения принимается без ограничений. Платежи по обязательному страхованию имущества учитываются в пределах страховых тарифов, предусмотренных российским законодательством или международными конвенциями, а в случае их отсутствия – в размере фактически произведенных расходов. Расходы на рекламу

Классификация документов. По порядку составления: на первичные, которые составляются сразу после совершения хозяйственной операции (приходно-кассовый ордер, требование); сводные, которые составляются на основании первичных документов (авансовый отчет).

Нераспределенная прибыль Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль, оставшаяся после уплаты налогов и не направленная в какие-либо фонды предприятия. Если по результатам хозяйственной деятельности выявлен убыток, то он отражается в пассиве баланса, в скобках;

В соответствии с Законом о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, а также Приказом МФ РФ от н « О формах бухгалтерской отчетности организаций » и др., в состав годовой отчетности включаются: Бухгалтерский баланс (форма 1); Отчет о прибылях и убытках (форма 2); Отчет об изменениях капитала (форма 3); Отчет о движении денежных средств (форма 4); Приложение к бухгалтерскому балансу (форма 5); Отчет о целевом использовании полученных средств (форма 6). Аудиторское заключение; Пояснительная записка.

По видам – основные средства предприятия подразделяются на: здания и сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инструмент, производственный инвентарь и принадлежности, хозяйственный инвентарь, рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель, прочие основные средства.

нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеоборотные активы; запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы за исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал.

Имущество или хозяйственные средства Внеоборотные активы: Оборотные активы: вложения во внеоборотные производственные запасы и активы, основные средства, затраты, денежные средства, нематериальные активы, средства в расчетах доходные вложения в (дебиторская задолженность), материальные ценности. финансовые вложения и др.

Объектами бухгалтерского дела являются бухгалтерская служба, имущество организаций, их обязательства и хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Некоторым организациям (общественным объединениям, субъектам малого предпринимательства) разрешено в составе годовой отчетности представлять только Баланс и Отчет о прибылях и убытках.

Учет затрат на производство продукции Целью изучения данной темы являются вопросы учета затрат на производство продукции. Учет ведется на калькуляционных счетах, изучение специфики этих счетов является основным предметом данной темы. Кроме того, рассматриваются и обосновываются варианты списания и распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов. Большое внимание уделяется расходам, которые являются нормируемыми в целях расчета налога на прибыль.

Автором герба бухгалтеров является французский ученый Жан Батист Дюмарше ( гг.). На этом гербе изображены три предмета - солнце, весы, кривая Бернулли и девиз: SCIECE - CONSCIENCE - INDEPENDANCE. Предметы на гербе символизируют следующее: солнце - бухгалтерский учет освещает хозяйственную деятельность; весы - символизируют баланс; кривая Бернулли - символ того, что учет, однажды возникнув, будет существовать вечно. Слова девиза означают: Наука, доверие, независимость. Однако, слово conscience и с английского и французского языков переводится как совесть, доверие по-французски будет confiance, учитывая, что Ж.Б.Дюмарше - француз, точнее переводить слова девиза на гербе: Наука, совесть - независимость.

Активный капитал Активный капитал (см. словарь) – это стоимость имущества организации по составу и размещению. В состав активного капитала входит все имущество, которым владеет конкретная организация как обособленный объект хозяйствования. Состав, структура, динамика активного капитала отражаются в активе бухгалтерского баланса.

Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами. Налог за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем. Конкретные ставки по каждому региону будут устанавливать законодательные органы субъектов РФ. Если они этого не сделают, то размер платы за пользование водными объектами рассчитывается по старым ставкам, умноженным на два. Налог на добычу полезных ископаемых и другие сборы.

Восстановительная стоимость или стоимость замены Затраты предприятия по воспроизводству объекта основных средств в конкретных экономических условиях.

1190 «Прочие внеоборотные активы»

Капитал Активный Пассивный

Какие затраты не надо отражать как расходы будущих периодов

Объектом приложения бухгалтерского учета является предприятие. Предмет бухгалтерского учета – финансово- хозяйственная деятельность предприятия.

11 марта Сравнительная характеристика финансового и оперативного лизинга (1) Оперативный лизингФинансовый лизинг Передача объекта в лизинг Нет налоговых последствий по налогу на прибыль и НДС Приравнивается к продаже для целей налога на прибыль и облагается НДС Лизинговые платежи Вся сумма включается в валовой доход / валовые затраты, а также облагается НДС В валовый доход / затраты включаются только «проценты и комиссии», которые также облагаются НДС Платеж, компенсирующий стоимость объекта, в налоговом учете не отражается

Мемориально-ордерная форма учета По данным первичных или накопительных документов составляются мемориальные ордера, которые записываются в регистрационный журнал, а затем в Главную книгу (регистр синтетического учета). Мемориально-ордерная форма учета отличается строгой последовательностью учетного процесса. Недостатки: трудоемкость учета, вызываемая многократным дублированием одних и тех же записей.

Формы ведения бухучета: Мемориально-ордерная; Журнально-ордерная; Автоматизированная; Упрощенная.

Не надо учитывать как расходы будущих периодов и расходы на выплату отпускных, в т.ч. если был создан резерв на оплату отпусков, а его суммы оказалось недостаточно.

Отчет о прибылях и убытках (форма 2) В соответствии с ПБУ 18/02 « Учет расчетов по налогу на прибыль » в форму 2 введены соответствующие показатели (Текущий налог на прибыль Постоянное налоговое обязательство, Отложенный налоговый актив, Отложенное налоговое обязательство).

Все бухгалтерские счета по структуре и назначению можно разделить на основные, регулирующие и операционные.

Если из документов вытекает, что расходы относятся к нескольким отчетным периодам, то учитывать их при налогообложении прибыли налогоплательщик должен в течение всего этого срока.

Примеры активно-пассивных счетов Дебет«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»Кредит Увеличение дебиторской задолженности и уменьшение кредиторской задолженности Уменьшение дебиторской задолженности и увеличение кредиторской задолженности Сальдо по этому счету может быть и по дебету и по кредиту одновременно. Дебет «Прибыли и убытки» Кредит УбыткиПрибыль

Справочник Расходы будущих периодов также был привязан к счету 76 в соответствии с пожеланиями пользователей о равномерном списании стоимости страховки для тех случаев, когда страховку нельзя отнести к РБП (например, не соответствует условию признания актива), но она относится к разным налоговым периодам.

распределен между собственниками организации.

Весь процесс бухучета подразделяется на четыре стадии: Все хозяйственные операции оформляются документами. Учетные данные классифицируются и сводятся воедино путем отражения в специальных накопительных ведомостях (карточках, оборотных ведомостях, регистрах). Формируются отчеты, содержащие все необходимые данные для гос. органов. Анализ деятельности предприятия.

С начисленной зарплаты всех работников могут быть произведены различные удержания: либо обязательные, либо по инициативе предприятия. К ним относятся удержания государственных налогов, по исполнительным листам, по возмещению материального ущерба, по погашению задолженности за брак, по выданным авансам, и т.д. Заработная плата

По способу включения в себестоимость: прямые расходы и косвенные. По периодичности возникновения: текущие и единовременные. По участию в процессе производства: производственные и коммерческие. По эффективности (целесообразности): производительные и непроизводительные. Определение себестоимости. Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет собой стоимостную оценку используемых в производстве природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство и реализацию. Деление затрат по экономической роли в процессе производства: основные затраты и накладные

11 марта Контакты Владимир Котенко, старший менеджер налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг» Тел: +38 (044) Юлия Логунова, старший консультант налогово-юридического отдела компании «Эрнст энд Янг» Тел: +38 (044)

Регулирующие счета Их назначение уточнять или регулировать оценку какого-то другого основного счета. Это амортизация основных средств (регулирует 01 счет), амортизация нематериальных активов (регулирует 04 счет), торговая наценка (регулирует счет «Товары»), счета 14, 59, 63,81 (регулируют соответственно 10, 58, 62, 80 счета). Все регулирующие счета – пассивные, за исключением счета 81.

Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида.

Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции.

Тема 1. История становления и развития бухгалтерского дела

Учет амортизации основных средств. Износ – это мера расходования, потребления или других потерь основных средств. Причинами износа основных средств являются: физическое старение; экономические факторы; устаревание и неадекватность; а также фактор времени. Амортизация – постепенный перенос части стоимости основных средств на себестоимость готовой продукции.

В ином случае такие затраты отражаются в бухгалтерском балансе как расходы будущих периодов и подлежат списанию путем их обоснованного распределения между отчетными периодами в порядке, установленном организацией (равномерно, пропорционально объему продукции и др.), в течение периода, к которому они относятся».

В итоге, Минфин выпустил письмо от 12.01.2012 № 07-02-06/5, в котором разъяснил порядок применения новой редакции пункта 65 Положения:

а) использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи; б) обменен на другой актив; в) использован для погашения обязательства; г) распределен между собственниками организации.»

лицензионное программное обеспечение (ПО).

Контроль за движением материалов осуществляется, начиная с проверки сумм, отражаемых в сопутствующих их документах (чеки, счета, акты-справки, накладные на внутреннее перемещение), приходных ордерах, карточках складского учета материалов. МПЗ принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости, которая складывается из договорной стоимости; транспортно-заготовительных расходов; расходов, которые необходимы, чтобы привести материалы до пригодного состояния. Контроль учета материалов

Итоговая сумма, записанная по дебету счета – дебетовый оборот. Итоговая сумма, записанная по кредиту счета – кредитовый оборот. В конце месяца по счету выводят обороты и подсчитывают остаток – сальдо.

Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете: Метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Метод начисления амортизации пропорционально объему выполненных работ. Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования (кумулятивный). Метод уменьшающегося остатка.

Иначе говоря, для того, чтобы определить период списания расходов в налоговом учете налогоплательщик должен руководствоваться условиями документов, которыми оформлена сделка.

11 марта Виды лизинга по гражданскому и налоговому законодательству Налоговое законодательство Финансовый и оперативный лизинг Жесткие критерии Различный режим налогообложения Налоговое законодательство Финансовый и оперативный лизинг Жесткие критерии Различный режим налогообложения Гражданское законодательство Финансовый лизинг и (?) обычная аренда Субъективные критерии, право сторон изменить условия договора «Базовые» признаки финансового лизинга не совпадают с налоговыми нормами –Срок 1 года –Приобретение у третьего лица по спецификации заказчика Лизинг может быть «финансовым» с юридической точки зрения, но «оперативным» – для целей налогообложения (и наоборот) Лизинг может быть «финансовым» с юридической точки зрения, но «оперативным» – для целей налогообложения (и наоборот)

Отражение расходов будущих периодов в бухгалтерском балансе

расходы по добровольному страхованию имущества

Представительские расходы. Для целей налогового учета с 1 января 2002 г. установлен закрытый перечень затрат, признаваемых в качестве представительских (ст. 264 НК РФ): На проведение официального приема для приглашенных на переговоры лиц; Транспортное обеспечение; Буфетное обслуживание во время переговоров; Оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации. К представительским расходам не относятся расходы: на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 % от расходов организации на оплату труда за этот период. Представительские расходы

Предприятия по истечении каждого месяца, не позднее дня, следующего за днём фактического получения дохода, но не позднее срока получения в банке средств на оплату труда обязаны перечислить в бюджет сумму начисленного и удержанного с граждан за прошедший месяц налога. При этом по доходам в натуральной форме и от материальной выгоды датой получения является: при получении доходов в натуральной форме – день передачи; в случае материальной выгоды – день уплаты процентов, день приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг.

Пункт 7.2 Концепции определяет актив таким образом:

Пассив: показывает финансовые источники, использованные при формировании хозяйственных средств; уставный капитал, прибыль, кредиты, расчеты с персоналом по оплате труда, расчеты с поставщиками и др. Итог актива всегда равен итогу пассива.

Бухгалтерский баланс (фр. balance – букв. весы). Все, что подлежит учету можно рассматривать с двух позиций: что представляет собой данный объект учета, и за счет каких источников он был приобретен. Составляется двухсторонняя таблица: левая часть – актив, правая часть – пассив.

Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. От того, к какому классу профессионального риска относится предприятие, зависит размер тарифа, по которому оно должно уплачивать взносы. С 1 января 2002 г. изменены правила отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска. Введено 22 класса профессионального риска. Налоги, сборы и другие обязательные платежи, включаемые в себестоимость, как правило, выполняют воспроизводственную функцию и призваны обеспечить аккумуляцию необходимых средств.

Схема активного счета ДебетКредит УвеличениеУменьшение Сальдо активного счета = сальдо начальное (дебетовое) + оборот по дебету – оборот по кредиту.

Если в хозяйственной жизни экономического субъекта встречаются расходы, порядок признания которых не определен действующим законодательством, то такие траты можно признать в составе РБП. Однако такое решение, как и порядок признания, списания (равными долями пропорционально объемам производства), должно быть регламентировано в учетной политике. К примеру, траты на сертификацию.

Расходы будущих периодов (РБП) — это затраты, произведенные организацией в предшествующем и/или отчетном периодах, но подлежащие включению в себестоимость продукции (работ, услуг) в последующие периоды деятельности организации.

Инвентаризация расходов будущих периодов

Баланс Баланс, как символ равновесия, состоит из двух равновеликих частей: актива, в котором средства отражаются по их составу и пассива, в котором находят отражение источники формирования средств.

Делается это для того, чтобы удостовериться в своевременном и правильном списании расходов будущих периодов.

Затраты учтены как расходы будущих периодов

использован для погашения обязательства;

Организационные расходы Расходы, связанные с образованием юридического лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации.

Промежуточная отчетность состоит только из Баланса и Отчета о прибылях и убытках. Причем это касается всех организаций без исключения. Промежуточная отчетность – это отчетность за первый квартал, за полгода, за 9 месяцев нарастающим итогом с начала года. Ежемесячная отчетность составляется только для внутренних потребностей.

11 марта Соотношение компонентов лизинговых платежей Закон «О финансовом лизинге» Налоговое законодательство Сумма, которая компенсирует часть стоимости предмета лизинга Сумма, компенсирующая часть стоимости предмета лизинга Компенсация процентов по кредиту Проценты Награда лизингодателю за полученное в лизинг имущество Комиссии Другие затраты лизингодателя, которые непосредственно связаны с исполнением договора лизинга Комиссии или другой налогооблагаемый доход

«Активами считаются хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов ее хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем.

Состав заработной платы: Оплата за отработанное время (в том числе ночные, сверхурочные). Оплата за неотработанное время: ежегодные отпуска, учебные отпуска, оплата труда работников, выполняющих государственные или общественные обязанности, оплата донорам, оплата простоев не по вине работников. Единовременные поощрения, выплаты, премии за производственные результаты, выслугу лет и т. д.

Дебет 15 Кредит 76, 60 – поступили материалы по учетным ценам; Дебет 10 Кредит 15 – оприходованы материалы по учетным ценам; Дебет 16 Кредит 15 – списано отклонение фактической себестоимости материалов от их стоимости по учетным ценам; Дебет 10/10 Кредит 60 – поступила спецоснастка, спецодежда на склад; Дебет 10/11 Кредит 10/10 – передача в эксплуатацию и одновременно: Дебет 20, 26 и т. д. Кредит 10/11 – включение в состав затрат по мере передачи в эксплуатацию; Дебет 91 Кредит 10/11 – списание недоамортизированной спецоснастки, спецодежды при прекращении деятельности, в которой происходило их использование.

Учет денежных средств и расчетов. Хозяйственные связи - необходимое условие деятельности предприятий, так как они обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и реализации продукции. Оформляются и закрепляются хозяйственные связи договорами, согласно которым одно предприятие выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ или услуг, а другое - их покупателем, потребителем, а значит, и плательщиком.

Это определение позволяет отнести те или иные затраты к расходам будущих периодов в качестве актива.

В процессе финансово-экономической деятельности происходит постоянный кругооборот капитала. Капитал последовательно меняет денежную форму на материальную, принимая различные формы продукции, при реализации которых капитал вновь превращается в денежные средства, готовые начать новый кругооборот.

затраты можно признать в учете как актив;

В первую очередь отметим, что возникновение РБП следует отражать по дебету бухсчета 97, а вот их списание уже по кредиту. Также учет по спецсчету 97 следует вести в разрезе видов произведенных затрат.

Такая формулировка привела в замешательство многих бухгалтеров и породила множество различных толкований.

По добровольному страхованию работников установлены три вида нормативов: Платежи по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения не должны превышать 12 % от расходов на оплату труда. Норматив взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов, составляет 3 % от суммы расходов на оплату труда. Платежи по договорам личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности при исполнении должностных обязанностей, учитываются в сумме, не превышающей р. в год на одного застрахованного работника. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников (ст. 255 НК РФ) и имущества (ст. 263 НК РФ).

При этом в балансе указывается дебетовое сальдо по этому счету (остатки расходов, не списанные по состоянию на конец отчетного периода).

В бухгалтерском балансе расходы будущих периодов отражаются:

2. В качестве первой группировки указать Расходы будущих периодов. Вид актива;

По мнению специалистов, эти изменения в законодательстве были призваны напомнить бухгалтерам, что в составе расходов будущих периодов следует отражать лишь те расходы, которые, с одной стороны, действительно являются расходами (как они описаны в пп. 2 и 3 ПБУ 10/99 «Расходы организации»), а с другой стороны – относятся к будущим отчетным периодам, то есть существует и может быть достоверно определен период, в течение которого осуществленные расходы будут приносить организации экономические выгоды.

Актив бухгалтерского баланса Актив бухгалтерского баланса – это стоимость средств, которыми владеет предприятие. В нем выделяют два раздела: Внеоборотные активы Оборотные активы

Покупные полуфабрикаты – это сырье и материалы, прошедшие определенные стадии обработки, но не являющиеся еще готовой продукцией. Возвратные отходы производства – это остатки сырья и материалов, образованные в процессе их переработки в готовую продукцию (опилки, стружка). Из группы «Вспомогательные материалы» выделяют: топливо, тару, запчасти. Кроме того, материалы классифицируют по техническим свойствам, их делят на группы: черные и цветные металлы, прокат, трубы и пр.

1230 «Дебиторская задолженность»

Бухгалтерское дело: история становления и развития бухгалтерского дела Со второй половины ХIХ в. в различных странах появляются научные направления, школы, призванные осмыслить и использовать то, что делал бухгалтер. Итальянская школа - в ней преобладала юридическая трактовка бухгалтерского учета. Величайшие представители этой школы Ф.Вилла, Ф.Марчи, Дж. Чербони, Дж. Росси. Французская школа - тут существенную роль играла экономическая трактовка бухгалтерского учета. Крупнейшие представители этой школы - Ж.Курсель-Сенель, Э.Леотэ, А.Гильбо, Ж.Б.Дюмарше и другие. Немецкая школа - придавала огромное значение процедупным вопросам, конструированию форм счетоводства, последовательности записей. Ее видными представителями были Ф.Гюгли, И.Ф.Шер, Г.Никлиш и др. Американская школа - рассматривала бухгалтерский учет как инструмент управления людьми и через людей – предприятием. Достижением американских ученых (Г.Эмерсон, Ч.Гаррисон, Ч.Кларк, В.Патон и др.) было создание таких методологических приемов, как стандарт-костинг, директ-костинг и центры ответственности, что со временем позволило сформировать специальную отрасль бухгалтерии- управленческий учет. Россия. Три бухгалтера положили начало нашей науки: К.И.Арнольд, И.Ахматов, Э.А.Мудров. К.Арнольд ( гг.) приехал из Германии и был первым в Москве преподавателем бухгалтерского учета.

Бухгалтерская отчетность Бухгалтерская отчетность как единая система данных о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности и изменениях в ее финансовом положении составляется на основе данных бухгалтерского учета.

Методы начисления амортизации Линейный - первоначальная стоимость объекта умножается на норму амортизации К = (1 / n) * 100 % Нелинейный метод - остаточная стоимость объекта умножается на норму амортизации К = (2 / n) * 100 %

использован обособленно или в сочетании с другим активом в процессе производства продукции, работ, услуг, предназначенных для продажи;

Тема 2. Учет внеоборотных активов

97-1 — для отражения РПБ по оплате труда персонала;

Обычно так делают, если ни в одном из Положений по бухгалтерскому учету не говорится, как учитывать затраты определенного вида, но, по мнению бухгалтера, эти затраты надо списывать в расходы постепенно в течение нескольких лет.

В этом случае – так же как в ситуации, когда резерв вообще не создавался, – отпускные начисляются по дебету счетов учета затрат (20 "Основное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы" и т.д.).

Итоги Другой печальный результат этого подхода – то, что анализ бухгалтерской отчетности как важнейшей и неотъемлемой части бухгалтерской работы, выпал из функций бухгалтерии. Следует отметить, что принципиальной особенностью международных стандартов бухгалтерского учета, на которые ориентируется и наша отечественная практика, является расширение функций бухгалтера, возложение на него ответственности за формирование финансовой отчетности, по которой принимаются решения внешними пользователями.

Использование добавочного капитала воз- можно в следующих случаях: погашение сумм снижения стоимости основных средств в результате переоценки; увеличение нераспределенной прибыли при списании объектов основных средств, подвергавшихся дооценке; увеличение уставного капитала; распределения сумм между учредителями организации (в части использования эмиссионного дохода).

Без них невозможно получить доходы в будущем. При этом отметим, что расходы будущих периодов существуют только в бухгалтерском учете.

Схема пассивного счета ДебетКредит УменьшениеУвеличение Сальдо пассивного счета = сальдо начальное (кредитовое) + кредитовый оборот – дебетовый оборот.

Социальные внебюджетные фонды (отчисления и назначение)

Учет операций по валютному счету. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России (ЦРБ) на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Дебет 70 Кредит 68/ндфл – налог на доходы физических лиц; Дебет 73/ 3 Кредит 94 – выявлена недостача; Дебет 70 Кредит 73/ 3 – удержана недостача; Дебет 50 Кредит 73/ 3 – внесение недостачи в кассу от материально ответственного лица; Дебет 70 Кредит 76 – удержано по исполнительным листам, профсоюзные взносы, страховки; Дебет 50 Кредит 51 – перечислена зарплата в кассу; Дебет 70 Кредит 50 – выдана зарплата, отпускные и пр. По мере ухода рабочих в отпуск фактически начисленные им суммы за отпускной период списываются на уменьшение резерва предстоящих расходов (если он создан): Дебет 20 Кредит 96 – создан резерв; Дебет 96 Кредит 70,69 – начислены отпускные за счет ранее созданного резерва. Удержания из заработной платы:

К объектам промышленной собственности относят исключительные права: патентообладателя на изобретения, промышленный образец, полезную модель; на программы для ЭВМ, базы данных; на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров (средства индивидуализации организации) на селекционные достижения.

Федеральное агентство по образованию Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования ТОМСКИЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ Э.В. Плучевская Электронный курс лекций Томск-2009 Бухгалтерское дело

Материалы, которые отпущены в производство, можно оценить одним из четырёх способов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости МПЗ, купленных первыми (метод ФИФО); В случае выбытия материалов (отпуск их на производство, на сторону для переработки, реализации), сверяются суммы в карточках с суммами в документах на расход материалов, либо же с суммами, отраженными в отчете о выпуске продукции, выполнении работ.

«Затраты, произведенные организацией в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, отражаются в бухгалтерском балансе в соответствии с условиями признания активов, установленными нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости активов данного вида».

По дебету счета 97 отражаются понесенные затраты (например, на получение сертификата), а по кредиту – постепенное списание этих затрат в расходы (например, в течение срока действия сертификата).

Заемные источники Заемные источники – это кредиты банков, займы предприятий, а также и кредиторская задолженность (сумма долгов предприятия перед поставщиками, по выданным векселям, начисленная, но не выданная заработная плата, задолженность по платежам в бюджет, перед прочими организациями и лицами и т. д.).

Расшифровать сумму по каждой строке баланса можно и с помощью кнопки Расшифровать на верхней командной панели отчета.

В бухгалтерской отчетности подлежит раскрытию следующая информация: о способах оценки МПЗ по их группам (видам); о последствиях изменений способов оценки МПЗ; о стоимости МПЗ, переданных в залог; о величине и движении резервов под снижение стоимости МПЗ.

Классификация основных средств По отраслевому признаку – основные средства в промышленности, сельском хозяйстве, на транспорте. По назначению – основные средства делятся на производственные основные средства основной деятельности, производственные основные средства других отраслей, непроизводственные основные средства.

Автоматизированная форма учета Ввод данных (первичных документов); Формирование бухгалтерских записей (проводок); Компьютерная обработка данных; Формирование отчетности; Конкретных условиях схема может меняться.

Если для какого-то РБП вид актива не заполнен, то он будет отнесен в строку 1260 «Прочие оборотные активы» баланса.

Планово-расчётные цены разрабатывает организация, если их уровень начинает отставать от рыночных более чем на 10 %, то организация должна их пересмотреть.

нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценно- сти, долгосрочные финансовые вложения, прочие внеобо- ротные активы; запасы, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, краткосрочные фи- нансовые вложения, денежные средства, прочие оборотные активы за исключением задолженности учредителей по взносам в уставный капитал. В состав активов, принимаемых к расчету, включаются:

«В случае если какие-либо затраты соответствуют условиям признания определенного актива, установленным нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету (Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30.03.2001 № 26н, Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 09.06.2001 № 44н, и др.), то они отражаются в бухгалтерском балансе в составе этого актива и подлежат списанию в порядке, установленном для списания стоимости этого актива.

Внеоборотные активы основные средства; нематериальные активы; незавершенное строительство; доходные вложения в материальные ценности; долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные понятия Студенты должны познакомиться с бухгалтерской отчетностью, в соответствии с какими нормативными документами составляется отчетность, в какие сроки, куда и в каком составе ее нужно представлять.

Классификация материально-производственных запасов (МПЗ) В соответствии с ПБУ 5/ 01 «Учет материально- производственных запасов» качестве МПЗ принимаются активы: используемые в качестве сырья, материалов и т. п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, указания услуг); предназначенные для продажи (товары, готовая продукция и т. п.); Используемые для управленческих нужд предприятия.

Если в деятельности компании встречаются затраты, проведенные в отчетном периоде, однако затрагивают несколько будущих периодов, такие затраты в бухгалтерском учете называют расходы будущих периодов, счет 97 для составления проводок. Такие траты должны отвечать особым условиям:

Собирательно-распределительные: счета 25, 26, 97, 28. На них отражаются косвенные затраты, которые в конце месяца (полностью или по частям) списываются на счете 20 (общехозяйственные расходы – счет 26, могут списываться непосредственно на счет 90).

Инвентаризация расходов будущих периодов проводится в рамках ежегодной инвентаризации.

Учет депонированной зарплаты осуществляется через счет 76/деп.зп. Дебет 20 Кредит 70 – начислена зарплата на 5000 р.; Дебет 70 Кредит 50 – выдана зарплата по платежной ведомости на сумму в р.; Дебет 70 Кредит 76 – р. – на сумму не выданной (депонированной) зарплаты; Дебет 51 Кредит 50 – р. – сдача депонированной зарплаты в банк по объявлению на взнос наличными (выдается по первому требованию депонента); Дебет 50 Кредит 51 – р. – перечислена депонированная зарплата; Дебет 76/деп. зп. Кредит 50 – р. – выдана депонированная зарплата. Учет депонированной зарплаты

Учет расходов будущих периодов ведется на счете 97 «Расходы будущих периодов».

Упрощенная форма: Книга учета хозяйственных операций (регистр синтетического учета) и различные ведомости для аналитического учета (основных средств, производственных запасов и готовой продукции), учета заработной платы обязательна кассовая книга. Из оборотной (шахматной) ведомости данные заносятся в Баланс.

Налогоплательщиками налога признаются: лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Номенклатура счетов, учитывающих издержки производства и обращения: Калькуляционные счета: 20, 23, 29, 44. Собирательно-распределительные: 25, 26, 28, 97, 40. Списание затрат, отраженных на собирательно- распределительных счетах: Дебет 20, 23 Кредит 25, 28, 97, 40. Списание затрат, аккумулированных на калькуляционных счетах: Дебет 40, 43, 90 Кредит 20, 23, 29. Сальдо по 20 счету означает наличие незавершенного производства.

Раздел II «Оборотные активы»

Инвентаризация Сверка документов бухучета с фактическим наличием товарно-материальных ценностей на предприятии по местам их хранения. Калькулирование. Способ учета затрат на производство и продажу продукции (работ и услуг).

1. В качестве вида субконто указать Расходы будущих периодов;

Проводки по учету и списанию расходов будущих периодов будут такие:

Учет расчетов с подотчетными лицами. Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом наличные суммы денежных средств на предстоящие административно- хозяйственные и командировочные расходы. Список лиц, имеющих право получать в кассе наличные деньги под отчет на хозяйственные нужды, утверждается руководителем предприятия.

Формы и техника бухгалтерского учета Форма бухгалтерского учета – порядок сочетания различных видов учетных регистров, техники обработки учетных данных, последовательности и способа производства учетных данных.

Учет РБП в "1С:Бухгалтерии 8"

Учет увеличения уставного капитала Операции по увеличению уставного капитала отражаются в бухгалтерском учете только после регистрации в установленном порядке соответствующих изменений в учредительных документах. Увеличение уставного капитала акционерных обществ возможно только после полной оплаты ранее объявленного уставного капитала и всех зарегистрированных выпусков акций и прочих ценных бумаг. Не допускается увеличение уставного капитала для покрытия понесенных акционерным обществом убытков.

Для учета и списания РБП этот реквизит не важен. Изменения законодательства не коснулись порядка признания и списания РБП, который и в программе остался прежним.

Пользователи бухгалтерской информации Сторонние пользователи с косвенным финансовым интересом имеют право пользоваться не только отчетной, но и всей другой учетной информацией, необходимой для проверки правильности уплаты различных налогов, при этом они обязаны хранить доверенную им коммерческую тайну.

Начисленная зарплата – является базой для определения взносов предприятий в различные страховые фонды. Это не вычет из зарплаты, а дополнительные расходы предприятия. При начислении ЕСН делается следующая проводка: Дебет 20, 23, 25, 26, 44, 08, Кредит 69/ 1, 2, 3 Пособия по временной нетрудоспособности выдаются при заболевании (травме), связанной с утратой трудоспособности, санаторно-курортном лечении, болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним, карантине. Основание для назначения пособия – листок нетрудоспособности. Размер пособия при общем заболевании зависит от непрерывного стажа работника (60%, если стаж более 5 лет и 80%, если стаж более 8 лет, при стаже более 8 лет – 100%). Начисление ЕСН, страховых взносов и расчет удержаний из зарплаты работников

Основанием для выплаты компенсации является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры компенсации (они зависят от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок). Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней. Для целей бухгалтерского учёта данные расходы признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме фактически произведённых затрат и отражаются по дебету 20, 26, 29, 44 счетов. Расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок.

Баланс Основной формой отчетности является бухгалтерский баланс. В нем отражается на 1-ое число каждого квартала в стоимостном выражении состав и размещение средств организации и источников их образования. Данные бухгалтерского баланса интересны для различных категорий специалистов, работающих на самом предприятии, партнерам, кредиторам, реальным и потенциальным инвесторам и т. д.

Некоторые специалисты считают, что 97 счет «Расходы будущих периодов» отменили 2017. Нет, изменения, которые бы исключили данный бухсчет из Приказа Минфина № 94н, отсутствуют. Следовательно, учет трат, затрагивающих несколько отчетных периодов, нужно вести в установленном порядке.

Пассив бухгалтерского баланса Пассив бухгалтерского баланса – это совокупность собственных и привлеченных средств (источников). Пассив состоит из 3-х разделов: Капитал Резервы

возвратные отходы; покупные изделия; топливо и энергия; заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; расходы на подготовку и освоение производства; потери от брака; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; коммерческие расходы.

Отчет об изменениях капитала (форма 3) Отчет об изменениях капитала (форма 3) показывает изменения, произошедшие в отчетном периоде с собственным капиталом, резервами, с оценкой чистых активов за предыдущий и текущий период. Показатель « Изменения в учетной политике » связан с применением ПБУ 1/98, когда изменение учетной политики внесистемно влияет на счёт 84, другой показатель « Результат от переоценки объектов основных средств » вытекает из реализации права организации по переоценке основных средств в соответствии с ПБУ 6/01.

Способы исправления ошибок в учетных записях: Корректурный способ – неправильно написанная сумма зачеркивается одной чертой так, чтобы можно было прочесть зачеркнутое. Правильная сумма надписывается либо над, либо под зачеркнутым.

В соответствии с действующим законодательством предприятие самостоятельно устанавливает формы и системы оплаты труда, включая натуральную форму. Вид, система оплаты труда, размеры тарифных ставок, окладов, система премирования фиксируются в коллективном договоре и других актах, издаваемых на предприятии.

Изменения законодательства и их толкования

В качестве аналитики на указанных счетах используется справочник Расходы будущих периодов (см. рис. 1).

Бухгалтерский учет расходов будущих периодов

1260 «Прочие оборотные активы»

Определяющие факторы для признания актива – это его подконтрольность организации и возможность получения от него экономических выгод, то есть притока денежных средств. А экономические выгоды актив принесет, когда он может быть:

Инвентаризации проводятся комиссией, склады на период инвентаризации опечатываются, выданные или поступившие на склад в это время материальные ценности подлежат регистрации в специальной ведомости под рубрикой «Получено (выдано) со склада в период инвентаризации». Инвентаризация проводится путем взвешивания, замера, обмера и подсчета материальных ценностей по каждому месту хранения. Данные заносят в инвентаризационную опись, по которой составляют сличительную ведомость.

Источники образования хозяйственных средств делятся на собственные и заемные. Собственные источники включают в себя уставный капитал, прибыль, резервный капитал, добавочный капитал, а также резервы, созданные в соответствии с Уставом организации.

Налоговый учет расходов будущих периодов

Основные счета Их особенность состоит в том, что сальдо по ним отражается в бухгалтерском балансе (форма 1). Материальные счета отражают состояние и движение материальных ценностей (основные средства, нематериальные активы, материалы, готовая продукция, товары и т. д.). Счета активные, сальдо дебетовое.

11 марта Проблемные вопросы международного лизинга Риск двойной уплаты НДС лизингополучателем: –При импорте –В составе лизинговых платежей Невозможность использования НДС-векселей Момент возникновения права на налоговый кредит при ввозе объекта лизинга Применение налога на доходы нерезидентов Приобретение объекта лизинга у оффшорных компаний Риск двойной уплаты НДС лизингополучателем: –При импорте –В составе лизинговых платежей Невозможность использования НДС-векселей Момент возникновения права на налоговый кредит при ввозе объекта лизинга Применение налога на доходы нерезидентов Приобретение объекта лизинга у оффшорных компаний

Привлеченный (заемный) капитал отражает возникающие в процессе хозяйственной деятельности обязательства организации перед третьими лицами (банками, государством, иными кредиторами). Обязательства перед третьими лицами (внешние обязательства): долгосрочные краткосрочные (срок исполнения по которым (срок исполнения менее чем наступает более чем через через 12 месяцев) 12 месяцев с момента отражения в учете и отчетности) Привлеченный (заемный) капитал

Раздел I «Внеборотные активы»

При этом происходит кругооборот хозяйственных средств, который включает в себя : процесс заготовления средств производства и предметов труда; процесс производства продукции (работ, услуг); процесс продажи продукции, материальных ценностей, основных средств, нематериальных и других активов.

Каждый элемент справочника описывает величину расхода и порядок его списания в затраты.

Синтетические и аналитические счета, субсчета Синтетические счета – это наиболее высокий уровень обобщения в учете. На этих счетах учет ведется по всем видам средств или их источников только в стоимостном выражении. Для более детального учета средств и их источников используются аналитические счета.

Сумма обязательного резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством и созданного только в соответствии с учредительными документами, раскрывается и отражается в бухгалтерской отчетности раздельно.

Долгосрочные обязательства Долгосрочные обязательства: отражает долгосрочные (более 1 года) обязательства предприятия в виде кредитов, полученных у банков, и займов, взятых у других предприятий и организаций.

Остаточная стоимость Определяется как первоначальная за вычетом амортизации. По этой стоимости основные средства отражаются в балансе.

Такая формулировка привела в замешательство многих бухгалтеров и породила множество различных толкований.

При формировании и автоматическом заполнении бухгалтерского баланса (регламентированный отчет Бухгалтерская отчетность с 2011 года), программа дает возможность расшифровки значений показателей баланса (см. рис. 3).

Современные условия развития экономики позволяют использовать такую форму сотрудничества предприятий, как совместная деятельность. Она не предполагает образования юридического лица и осуществляется на основе договора между участниками. Ведение общих дел участников поручается одному из них - доверенному лицу, которое ведет учет совместной деятельности на отдельном балансе. Результаты совместной деятельности распределяются в порядке, предусмотренном договором.

Учет материально-производственных запасов Целью изучения темы является рассмотрение таких вопросов как состав МПЗ, отражение на счетах и особенности учета. Наибольшее внимание уделяется учету материалов, причем рассматриваются вопросы учета как на складе, так и в бухгалтерии. Аналитический и синтетический учет, акцепт счетов поставщиков и их оплата, инвентаризация и ее роль в учете МПЗ, значение складского учета и другие вопросы являются предметом изучения студентами данной темы.

Счета Денежные счета отражают состояние и движение денежных средств предприятия (касса, расчетный счет, валютный счет, специальные счета). Счета активные, сальдо дебетовое. Счета по учету капитала отражают состояние и движение капитала предприятия (уставный капитал, резервный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль). Счета пассивные, сальдо кредитовое.

Бухгалтерский учет законодательно определяется как упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения в денежном выражении информации об имуществе, капитале, обязательствах и их движении путем сплошного непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций (Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» 1996 г.).

Активно-пассивные счета Активно-пассивные счета отражают какие- либо расчеты (с учредителями, дочерними предприятиями, дебиторами и кредиторами и т. д.). Результат по этим расчетам может быть положительным и отрицательным. Такие счета могут иметь как одно, так и два сальдо. Либо это счета, с помощью которых подводятся итоги.

Существуют две основные формы: повременная и сдельная. Их разновидности называют системами Повременная:Сдельная: простая повременная;простая сдельная; повременно-премиальная;Сдельно-премиальная; сдельно-прогрессивная; косвенно – сдельная.

Учет наличия и движения основных средств Под движением основных средств понимают: поступление, внутреннее перемещение и выбытие основных средств.

Учет уменьшения уставного капитала В акционерных обществах уставный капитал уменьшается в добровольном порядке по решению общего собрания акционеров или в обязательном порядке в случаях, определенных Законом РФ «Об акционерных обществах». Уставный капитал акционерного общества может быть уменьшен путем уменьшения номинальной стоимости акций или сокращения их общего количества.

Расходы на ремонт основных средств, произведённые налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы (ст. 260 НК РФ) и признаются для целей налогообложения в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Порядок ведения налогового учёта расходов на ремонт основных средств установлен ст. 324 НК РФ. Расходы на ремонт основных средств, произведённые налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы

Тема 3. Учет материально- производственных запасов

Цели Рассмотрение вопросов, отражающих состав, виды, требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности.

Для контроля трудовой дисциплины работников и учета отработанного ими времени на предприятиях ведут табельный учет, охватывающий всех работников. Сущность табельного учета: ежедневная регистрация явки работников на работу, ухода с работы, всех случаев опозданий и неявок с указанием их причины, а также часов простоя и часов сверхурочной работы. Для определения суммы зарплаты, подлежащей выдаче, обычно используют расчетно-платежные ведомости (форма 49а). На многих предприятиях вместо расчетно-платежной ведомости применяют отдельно расчетные ведомости и платежные ведомости (для выдачи зарплаты). Штатное расписание составляют главный бухгалтер с директором. В нем указывается количество работников, должностные оклады за месяц. Изменения вносятся только по приказу. Документы по учету труда и его оплате

11 марта Налоговые последствия страхования арендуемого имущества Расходы лизингодателя на страхование арендуемого имущества –включаются в состав валовых затрат как расходы на страхование имущества налогоплательщика (п ); Расходы лизингополучателя на страхование арендуемого имущества –не включаются в состав валовых затрат (Письмо ГНАУ / от 06 ноября 1997 года); –могут включаться в состав валовых затрат с 1 января 2005 года как расходы на страхование рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования (Закон 1957); Расходы лизингополучателя на страхование арендуемого государственного имущества –включаются в состав валовых затрат (Письма ГНАУ 5328/6/ от 25 сентября 2000 года, 413/Л/ от 19 февраля 1999 года). Расходы лизингодателя на страхование арендуемого имущества –включаются в состав валовых затрат как расходы на страхование имущества налогоплательщика (п ); Расходы лизингополучателя на страхование арендуемого имущества –не включаются в состав валовых затрат (Письмо ГНАУ / от 06 ноября 1997 года); –могут включаться в состав валовых затрат с 1 января 2005 года как расходы на страхование рисков налогоплательщика, связанных с осуществлением его хозяйственной деятельности в пределах обычной цены страхового тарифа соответствующего вида страхования (Закон 1957); Расходы лизингополучателя на страхование арендуемого государственного имущества –включаются в состав валовых затрат (Письма ГНАУ 5328/6/ от 25 сентября 2000 года, 413/Л/ от 19 февраля 1999 года).

Учет расходы будущих периодов ведется на счете 97 "Расходы будущих периодов".

Затраты, которые произведены в связи с планируемыми (предстоящими) работами по договорам строительного характера. Например, компания приобрела строительные материалы, которые будут использованы в будущем для выполнения строительных работ. То есть стоимость стройматериалов можно отнести на РБП.

Учет кассовых операций и ценных бумаг. Размер сумм наличных денег в кассе предприятия ограничен лимитом, устанавливаемым кредитным учреждением по согласованию с предприятием. Сверх установленных норм наличные деньги могут храниться в кассе только в дни выплаты заработной платы, пенсий, пособий, стипендий в течении трех дней, включая день получения денег в кредитном учреждении.

По дебету счета 70 удержания и выдача аванса, зарплаты; Кредит счета 70 – это начисления заработной платы, отпускных, премий, пособий по больничным листам, и т. д. При начислении заработной платы и других выплат могут быть сделаны следующие проводки: Дебет 68 Кредит 70 – начислены компенсации из бюджетных средств; Дебет 20, 23, 25, 26, 29, 44 Кредит 70 – начислена зарплата, кроме пособия по временной нетрудоспособности; Дебет 69/ 1 Кредит 70 – начислено по больничному листу за счет фонда социального страхования; Дебет 96 Кредит 70 – начислены отпускные, за счет ранее созданного резерва по предстоящим расходам и платежам; Дебет 84 Кредит 70 – начислена премия, материальная помощь, дивиденды; Дебет 69/ 1 Кредит 70 – начислено за счет средств социального страхования (пособие по беременности и родам, по больничному листу). Синтетический учет расходов по оплате труда

По структуре и назначению: оправдательные, подтверждающие совершившуюся хозяйственную операцию (счет-фактура); распорядительные – дают указание на совершение хозяйственной операции (приказ на переоценку).

Метод бухгалтерского учета (эккаунтинга). Метод - совокупность специальных приемов и способов, обеспечивающих контроль за движением хозяйственных средств и их источников.

Раздел II «Оборотные активы»

Традиционно в бухучете в качестве расходы будущих периодов учитываются затраты, которые в налоговом учете списываются на расходы постепенно. Это, например, расходы на сертификацию продукции и расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС).

Резервный капитал (резервный фонд) формируется за счет нераспределенной прибыли организации. Поскольку резервный капитал извлекается из прибыли, оставшейся после уплаты налога на прибыль, актуальность образования данного вида капитала в настоящее время снизилась. В обязательном порядке резервный фонд должен создаваться в акционерных общества, унитарных предприятиях и производственных сельскохозяйственных кооперативах.

либо как отдельная группа статей в разделе "Оборотные активы".

затраты по добровольному страхованию имуществами

3. В качестве второй группировки указать Расходы будущих периодов.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на счете 51 "Расчетный счет. Это активный счет, по дебету которого записываются остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды.