страховые взносы в бухгалтерском учете отражаются на счете
Промежуточный способ
На себестоимость списаны недостачи и потери
Счет 28 — в части возврата в производство продукции с исправленными дефектами либо списания неустранимого брака;
Корреспонденция с Разделом 6 происходит следующим образом:
ДТ20 КТ70 – начислена зарплата производственным рабочим.
На производство списаны суммы подотчетных лиц
Статьей 26 Закона Российской Федерации от 27.11.1992 N 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» определено, что для обеспечения выполнения принятых страховых обязательств страховщики в порядке и на условиях, установленных законодательством Российской Федерации, образуют из полученных страховых взносов необходимые для предстоящих страховых выплат страховые резервы по личному страхованию, имущественному страхованию и страхованию ответственности. В аналогичном порядке страховщики вправе создавать резервы для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества (резервы предупредительных мероприятий (далее РПМ).
Счет 20 — при внутренних перемещениях продукции по производству;
Счет 79 — в части отражения затрат по структурным подразделениям или филиалам;
Оборот по дебету отражает производимые хозяйствующим субъектом расходы на производство готовой продукции, оказание услуг или выполнении работ. По кредиту счета фиксируется себестоимость продукции, списанная на готовые изделия.
Дт20 Кт10 — списание материалов для основного производства — 60 000 руб.
Это связано с тем, что информация о себестоимости собирается на счете в течение какого-то периода (не меньше месяца).
Счет 23 — в части списания на основное производство затрат вспомогательного производства;
Счет 97 — в части списания на производство сумм расходов будущих периодов.
Закрытие счета представляет некоторую сложность, однако при помощи автоматизированных систем учета процесс можно не только упростить, но и проводить анализ промежуточных результатов — оценку движения активов предприятия — для контроля за правильностью внесения информации.
затраты по выполнению строительно-монтажных и проектно-изыскательских работ;
Дебет 20-2 Кредит 10 – 350 000 руб. – списаны материалы на производство торшеров;
ДТ23КТ10 – списаны материалы во вспомогательное производство.
Дт43 Кт20 — готовая продукция передается на склад по плановой себестоимости;
Бухгалтер должен сделать проводки:
Дт43 Кт40 и Дт90-02 Кт40 — корректирующие записи, приводящие плановую себестоимость к фактической.
Отпущены материалы для исправления забракованных изделий
Дт20 Кт26 — включение в себестоимость продукции общехозяйственных расходов;
Учет информации о производимых затратах на счете 20 осуществляется на основании подтверждающих документов и используется руководством для управления хозяйствующим субъектом.
Списаны в производство материалы, комплектующие
Расходы за месяц накапливаются по ДТ26. В конце месяца эти суммы списываются на счет 20 в бухгалтерском учете или 90-2 в полном объеме.
Дт20 Кт25 — включение в себестоимость продукции общепроизводственных расходов;
Закрытие счета 20 производится в конце отчетного месяца либо по факту окончания производственного периода или цикла.
ДТ20 КТ69 — учтены страховые взносы.
Передана в обособленные подразделения часть затрат производства
Общепроизводственные расходы
Списаны на основное производство затраты вспомогательных производств
обслуживание видами энергии;
Начислена заработная плата рабочим, задействованным в основном производстве
доставку, погрузку продукции;
Счет 76 — в части списания прочих услуг;
Учтен брак в производстве
В себестоимость включены услуги прочих поставщиков (к примеру, страхование)
Внимание! При использовании этого способа закрытия учитывать фактическую цену продукции в течение месяца становится невозможным.
Дебет 80 «Прибыли и убытки», Кредит 93-5 (93-6).
Акт о приемке материалов М-7, приходный ордер М-4
С этим счетом могут составляться следующие проводки:
Внимание! У многих субъектов бизнеса, особенно у которых осуществляется оказание услуг и работ, сальдо на конец отчетного периода по счету 20 равно 0.
20-01 «Растениеводство». Здесь учитываются затраты на продукцию растениеводства и его отраслей — садоводство, цветоводство, выращивание саженцев.
В себестоимости учтены общехозяйственные расходы
Дт20 Кт11 — учитывается списание стоимости животных для основного производства;
Счет 43 – при использовании основной продукции для нужд основного производства;
Учтены аннулированные заказы
амортизацию ОС административного назначения;
Счет 05 — в части амортизации объектов НМА;
Материальные затраты.
При определении вида счета 20 — активный он или пассивный — необходимо понять следующее: так как предприятие не может израсходовать сырья и материалов больше, чем на то было списано, таким образом, дебетовые обороты по сч. 20 всегда будут больше кредитовых. А это значит, что сч. 20 — активный. Сальдо (остаток) по сч. 20 на конец месяца отражает сумму затрат незавершенного производства.
Дт20 Кт70 — начисление заработной платы;
Дт90-02 Кт43 — корректировка себестоимости — 40 000 руб.
Удержана стоимость брака из зарплаты виновного лица
По КТ23 отражается фактическая себестоимость продукции. Эти суммы затем списываются на счет 20 в бухгалтерском учете, субсчета «Растениеводство» (20-1), «Животноводство» (20-2), «Промышленное производство» (20-3), «Прочие производства» (20-4). Сальдо счета 23 отображает стоимость НЗП. Аналитика осуществляется по видам производств.
Раздел 3 — 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29-3.
ДТ23КТ69 – начислены страховые взносы.
20 счет бухгалтерского учета — это один из регистров Раздела III Плана счетов бухгалтерского учета. На нем обобщается информация о затратах, которые связаны с изготовлением продукции (работ, услуг).
Все затраты, аккумулированные на данном счете принято называть незавершенным производством. Связано это с тем что, счет отражает их до момента, когда они сформируют себестоимость изделия.
Исходя из этих сведений, бухгалтерия сделает следующие проводки:
Дебет 20-1 Кредит 70, 69 – 80 000 руб. – отражены заработная плата работников, занятых в производстве торшеров, и отчисления на социальное страхование.
Дт28 Кт20 — отражение потерь в стоимости неисправимого брака продукции.
Pрезерв незаработанной премии (далее РНП);
Организации, осуществляющие ведение производственной деятельности, определяют себестоимость изготовленной продукции. Для учета итоговых сумм таких расходов используется счет 20, проводки по которому будут представлены далее. Он применяется в соответствии с планом счетов, утвержденным Приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000.
Использование этого счета происходит практически на каждом предприятии независимо от сферы деятельности за исключением торговли. Это могут быть предприятия промышленности, сельского хозяйства, выполняющие строительные и монтажные работы, транспорта и связи и т.д.
Счет 76 — в части списания расходов за счет прочих услуг;
Списаны на убытки некомпенсируемые потери в основном производстве из-за чрезвычайных обстоятельств
Счет 90 — при списании себестоимости способом прямой продажи;
Например, предприятие выпускает велосипеды. За месяц их было изготовлено 20 штук и 10 из них продано по 6 000 руб/шт. Плановая себестоимость составила 4 000 руб/шт.
Дт99 Кт20 — затраты основного производства отнесены на убытки предприятия.
Дт20 Кт02 — начисление амортизации — 2 000 руб.
Дт21 Кт20 — поступление из основного производства полуфабрикатов собственного изготовления;
суммы платежей на аренду помещений и оплату коммунальных услуг;
Приняты к учету собственные полуфабрикаты
ДТ20 КТ10-2 — отпущены полуфабрикаты в производство.
В себестоимость включены суммы расходов будущих периодов
Поэтому на счете следует учитывать следующие расходы:
Счет 02 — в части списания амортизации по объектам ОС;
В себестоимости отражено формирование резерва предстоящих расходов
Косвенные издержки, связанные с обслуживанием организации, отображаются на счете 26. К ним относят:
Научная и не худ. литература
Дт20 Кт43 — отпуск готовой продукции на нужды основного производства.
Взаимодействие с другими счетами
Способ, которым производится итоговое закрытие счета 20 необходимо указать в учетной политике. Кроме этого, если это необходимо сделать, в этом же документе проставляется база для распределения.
Счет 20 в бухгалтерском учете используется для отображения информации о затратах на выпуск продукции, которая явилась целью создания предприятия. Учету подлежат прямые издержки, которые непосредственно связаны с процессом производства. К ним относится стоимость материалов и расходы на выплату зарплаты рабочим.
Типовые проводки по счету 26 поданы в виде таблицы.
Начислены социальные выплаты рабочим основного производства
Дт10 Кт20 — принятие к учету неиспользованных материалов, отходов.
ДТ20 КТ60 — учтена стоимость электроэнергии, используемой в производстве.
Счет 68 — в части включения в себестоимость некоторых налогов;
Общая сумма заработной платы рабочих основного производства составила 130 000 руб. (50 000 + 80 000).
В процессе деятельности организация может привлекать услуги (продукцию) собственного производства. В таком случае используется 20 и 21 счет бухгалтерского учета. Полуфабрикаты собственного производства списываются с КТ21 в ДТ20.
Счет 91 — при принятии к учету незавершенных изделий, выявленных инвентаризацией;
Дебет 20-1 Кредит 23 – 11 539 руб. – часть расходов вспомогательного производства учтена в затратах на производство люстр;
Дт43 Кт20 — оприходование готовой продукции.
Дебет 20-1 Кредит 10 – 200 000 руб. – списаны материалы на производство люстр;
страховые взносы в бухгалтерском учете отражаются на счете
Списана фактическая себестоимость работ
Сальдо на конец отчетного периода определяется суммированием сальдо на начало и оборота по дебету счета и вычитанием из него оборота по кредиту счета.
Действующее законодательство предусматривает возможность закрытия сч. 20 одним из трех способов: прямым, промежуточным или способом прямой реализации. Характеристика метода закрытия должна быть прописана в учетной политике предприятия, а непосредственно перед закрытием бухгалтер должен выделить остатки незавершенного производства при их наличии.
20-1 «Затраты на производство люстр»;
Оприходование готовой продукции
Справка-расчёт, расчет авансовых платежей по ЕСН, декларация по ЕСН
Промежуточный способ
Таким образом, после закрытия счета он может или обнулиться (при отсутствии других незавершенных производств), или остаться с дебетовым остатком (если осталась незавершенная продукция).
на затраты по производству торшеров – 18 461 руб. (80 000 : 130 000 30 000).
Браком признаются изделия, которые по качеству не соответствуют стандартам или договорам. Если есть возможность довести продукции до нужных параметров, то такой брак считается исправимым. По ДТ28 отображается себестоимость списанной продукции. По КТ28 — суммы, подлежащие удержанию с виновников, поставщиков, стоимостная оценка затрат на восстановление изделия.
Синтетический счет бухгалтерского учета 20 предназначен для накопления информации о затратах, понесенных в основном производстве.
Примеры использования счета 20 в бухгалтерском учете
Что такое счет 20 в бухгалтерском учете
Оборот внутри производства
В себестоимости учтены общепроизводственные расходы
На счете 44 отображается информация о расходах, связанных с реализацией. Производственные предприятия могут использовать этот счет для отображения затрат на:
оплата труда и взносов — 38 000 руб.
Для чего 20 счет в бухучете?
Общехозяйственные расходы
Счет 40 — при использовании продукции для нужд основного производства;
По кредиту сч. 20 отражается списание полной себестоимости готовой продукции, дебет служит для учета суммарной величины всех издержек на выпуск производственных продуктов.
Основное производство
У счета 20 по видам затрат могут существовать следующие субсчета:
20-2 «Затраты на производство торшеров».
Закрытие счета 20 происходит, когда закончено изготовление продукции, выполнены работы или оказаны услуги.
перевозку продукции;
Списание затрат, непосредственно связанных с изготовлением ТРУ
издержки организаций общепита;
Представим ключевые проводки по счету 20 в таблице:
До окончания периода точная стоимость товара неизвестна, так как в нее входит много составляющих — амортизация, оплата труда рабочих и управления, коммунальные услуги, транспортные издержки.
Порядок закрытия счета
Pрезервы убытков: резерв заявленных, но не урегулированных убытков (далее РЗУ) и резерв произошедших, но не заявленных убытков (далее РПНУ);
Главная функция счета 20 «Основное производство» — калькуляционная, так как он описывает хозяйственный процесс изготовления товара и собирает все сведения о затратах на его выпуск. Также с помощью карточки счета можно отследить информацию о движении имущества на предприятии.
Внимание! Если же у какой-либо затраты признак аналитики не совпадает ни с одной выпускаемой продукцией, она зависает на счете. Чтобы устранить ошибку, необходимо открыть отчет «Анализ субконто Номенклатурные группы» и посмотреть, по какой группе остались затраты.
Дебет 20-1 Кредит 70 , 69 – 50 000 руб. – отражены заработная плата работников, занятых в производстве люстр, и отчисления на социальное страхование;
на производство люстр – 261 539 руб. (200 000 + 50 000 + 11 539);
Предъявлена претензия поставщикам
По кредиту сч. 20 взаимодействие с другими счетами осуществляется следующим образом:
Начислена амортизация объектов ОС
Списана часть расходов вспомогательных производств, общецеховых и общехозяйственных затрат на расходы основного производства
Заработная плата работников основного производства (включая отчисления на социальное страхование), занятых в изготовлении люстр, составила 50 000 руб., торшеров – 80 000 руб.
Дт20 Кт70 — начислена зарплата — 29 230 руб.
Кроме того, страховые резервы включали РПМ, который не является техническим резервом. РПМ предназначен для финансирования мероприятий по предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения застрахованного имущества, а также для целей, предусмотренных страховщиком в Положении о резерве предупредительных мероприятий. Положение о резерве предупредительных мероприятий утверждалось Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью (п.4.5 Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Приказом N 02 02/04).
материальные расходы — 60 000 руб;
Дебет 20-2 Кредит 23 – 18 461 руб. – часть расходов вспомогательного производства учтена в затратах на производство торшеров.
20-03 «Промышленные производства». На этом субсчете отражаются все прямые затраты, связанные с изготовлением товаров, по подготовке и освоению производства, иные производственные расходы, а также затраты по обслуживанию производства и управлению.
изготовление продукции сельскохозяйственных и промышленных предприятий, а также подсобных сельских хозяйств;
Корреспонденция с Разделом 2 отражает списание стоимости материалов:
Начисление заработной платы:
ДТ20 КТ10 – списаны материалы.
После учета прямых затрат бухгалтер «Кометы» должен распределить расходы вспомогательного производства между видами продукции.
прочие затраты, в которые включаются командировочные расходы, недостача, выявленная в пределах естественной убыли, издержки будущих периодов и т.д.
Затраты, проведенные в учете 20 сч., списываются на нормативную (плановую) или фактическую себестоимость изготовленной продукции.
затраты на содержание охраны;
Счет 20 в бухгалтерском учете отражается в балансе во втором разделе активов по строке «Запасы».
ДТ23КТ70 – учтена зарплата производственных рабочих.
Почему не закрывается 20 счет в 1с 8.2 и 8.3 в бухгалтерском учете
Однако, это правило не распространяется на организации, занимающиеся производственной деятельностью. У них данный показатель отражает запущенную в производство продукцию.
ДТ23КТ28 – списаны потери от брака.
В соответствии с п.2 Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Росстрахнадзора от 18.03.1994 N 02 02/04, которые действовали до 1 января 2003Pг., страховые резервы включали основные технические резервы (в том числе РНП, РЗУ, РПНУ). Страховщик по согласованию с Федеральной службой России по надзору за страховой деятельностью мог образовывать дополнительно технические резервы резерв катастроф (РК) и резерв колебаний убыточности (РКУ), а также другие виды технических резервов, связанных со спецификой обязательств, принятых по договорам страхования. Величина технических резервов определялась путем оценки в денежной форме финансовых обязательств страховщика по предстоящим страховым выплатам.
Раздел 6 — 60, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76, 79.
Счет 28 — при учете брака продукции;
Как закрывается сч. 20
Проданы товары сторонним организациям
Счет 15 — при формировании себестоимости сырья собственной добычи;
Расходы вспомогательного производства фирмы, связанные с выпуском продукции (обеспечение производства электроэнергией, теплом и т. д.), составили 30 000 руб.
Pрезерв выравнивания убытков по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств;
Иногда у бухгалтера может возникнуть ситуация, когда он производит закрытие счета 20 в 1с 8.3, но после операции на счете остается остаток.
Раздел 4 — 40, 41, 43.
расходы на ремонт машин, зданий общепроизводственного назначения и др.
отчисления на соцстрахование;
Начислена зарплата сотрудникам, исправлявшим продукцию
заработная плата основного и административного персонала;
Для того чтобы бухгалтер смог включить косвенные издержки в себестоимость каждой единицы изготовленного товара, выполненной работы или оказанной услуги, эти затраты необходимо распределить. Предприятие вправе самостоятельно выбрать показатель распределения издержек, например, стоимостная величина ТМЦ, используемых в процессе изготовления товаров.
Корреспонденция с Разделом 1 отражает включение амортизационных затрат в себестоимость продукции:
Корреспонденция с Разделом 3 отражает включение в себестоимость других видов расходов:
Производственный процесс — это технологический цикл по созданию, разработке, сборке готовой продукции на предприятии. Совокупность всех затрат, связанных с изготовлением и реализацией готовой продукции, формирует ее себестоимость.
Оплата труда основного персонала с обязательными отчислениями во внебюджетные фонды.
ДТ20 КТ69 — создан резерв на оплату ФОП, отпусков.
Отражен брак основного производства
Раздел 8 — 90, 91, 94, 99.
В течение расчетного периода себестоимость продукции нельзя определить. При этом уже вышедшая из производства продукция должна учитываться по каким-либо условным ценам. После того, как выполнено закрытие месяца, себестоимость по вышедшей продукции корректируется до уровня фактической.
По дебету 20 отражаются все прямые издержки, связанные с изготовлением продукции (выполнением работ и оказанием услуг), издержки вспомогательных производств, косвенные издержки, а также потери от брака. По кредиту 20 отражается сумма фактической себестоимости товара, изготовление которой уже завершено, либо выполненных работ и оказанных услуг.
Счет 25 – в части списания на основное производство общепроизводственных затрат;
Дт43 Кт40 — оприходование готовой продукции по плановой себестоимости;
В итоге по дебету счета 20 формируется себестоимость изготовленной продукции основного производства.
ЗАО «Комета» выпускает люстры и торшеры. За отчетный период было изготовлено 500 люстр и 800 торшеров.
Pстабилизационный резерв;
Корреспонденция со счетами Раздела 4:
Что учитывается в счете 20
Счет 19 — в части списания невозмещаемого НДС;
3.4 Учет страховых резервов
По ПБУ 10/99 затраты на изготовление и доведение продукции до покупателя группируются по элементам:
Списаны на производство затраты коммунальных услуг
Дт20 Кт69 — начисление страховых взносов работникам основного производства;
Возврат неиспользованных материалов из производства на склад
Источник: https://obd2bluetooth.ru/schet-20-provodki/
счете основного собственника
– отражена стоимость готовой продукции, выпущенной основным производством.
амортизация — отчисления по износу основных средств, которые непосредственно задействованы в процессе изготовления продукции;
В течение месяца фактические затраты собираются по ДТ с кредита счетов учета запасов, материалов, расчетов с персоналом: ДТ25 КТ02 (05, 10, 60) и т. п. Затем они списываются на счет 20 в бухгалтерском учете. Это отражается проводкой ДТ20 КТ25. Т. е. конечное сальдо по сч. 25 равно 0. Аналитика ведется по подразделениям и статьям расходов.
Учтена стоимость готовых продуктов в соответствии с ее нормативной себестоимостью
Акт о возникновении брака
Начислена зарплата рабочим, связанным с обслуживанием ОС
Дт90 Кт20 — списание фактической себестоимости;
Начислена амортизация основного капитала и НМА, задействованных в основном производстве
Дт20 Кт04 — для амортизации по объектам нематериальных активов;
Счет 80 — при вкладе в капитал товарища продукцией в стадии незавершенного производства;
«Отчисления на социальные нужды».
3.4 Учет страховых резервов - Бухгалтерский учет в страховании
Счет 91 — при списании себестоимости по незавершенным заказам при их аннулировании;
Корреспонденция 20 счета бухгалтерского учета
Дт20 Кт60 — оплата сторонним организациям услуг, оказанных для основного производства;
Рассмотрим типовые проводки (для удобства опять представим их в виде таблицы).
на производство торшеров – 448 461 руб.
Обычно, причиной такой ошибки является неверное указание информации в бухгалтерских документах по затратам.
Обратите внимание! Проводки по кредиту 20 отражают поступление из основного производства материалов, отходов, готовой продукции.
При использовании данного метода в учете используется счет 40 «Выпуск продукции». На нем производится фиксация плановой себестоимости (по кредиту счета) от фактической (по дебету счета). После того, как месяц завершен, сумма отклонений пропорционально списывается на счета 43 и 90.
Дт79 Кт20 — выполнение работ силами основного производства.
Полный и правильный учет затрат на изготовление товара на счете 20 поможет бухгалтерии предприятия собрать в одном месте все издержки.
На собственные нужды использована готовая продукция
На себестоимость списаны невозмещаемые суммы НДС
Косвенные издержки, связанные с обслуживанием производств, учитываются на счете 25. К ним относят:
В конце месяца затраты, учтенные по ДТ23, распределяются между основными и общепроизводственными расходами. Затем на счет 20 в бухгалтерском учете списываются общепроизводственные затраты, если ведется сокращенный учет, и все издержки, если ведется полный учет себестоимости. Т. е. на данном счете отображается общая сумма затрат. Формула:
Все совершаемые операции по дебету 20 показывают начисление, отражение и учет стоимости всех материалов и затрат на изготовление продукции.
Списаны затраты подразделений-потребителей услуг обслуживающих производств
Счет 43 — при оприходовании продукции по фактической себестоимости;
Суммы расходов накапливаются по ДТ44, а затем списываются на счет 90-2. Аналитика осуществляется по продукции и статьям расходов. При частичном списании затраты на транспортировку и упаковку подлежат распределению между месяцами (равными суммами, независимо от реальных расходов). Все остальные статьи относятся на себестоимость продукции ежемесячно в полном объеме.
Типовые проводки по производству
Счет 60 — при включении в себестоимость услуг поставщиков;
ДТ10 КТ20 — возврат сырья на склад.
Дт20 Кт79 — включение в себестоимость затрат обособленных производств.
Списана себестоимость реализованных на сторону работ (услуг) основного производства
Оприходование готовой продукции по плановой себестоимости
Начиная с 1 января 2002Pг. согласно Приказу Минфина России от 04.09.2001 N 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» суммы отчислений от страховых премий (взносов) на предупредительные мероприятия отражаются по кредиту счета 96 «Резерв предстоящих расходов» (субсчет «Резерв предупредительных мероприятий»). В данном документе РПМ отделен от страховых резервов, потому что счет 95 «Страховые резервы» предназначен для обобщения информации о страховых резервах.
«Затраты на оплату труда».
Дт20 Кт75 — взнос затрат основного производства учредителями предприятия;
Если компания создает готовую продукцию, то закрытие счета 20 означает, что она произведена. Для работ и услуг закрытие 20 счета подразумевает, что субъект оказал или выполнил предусмотренные соглашениями обязанности.
Счет 20 «Основное производство» — проводки и примеры
Дт20 Кт20 — внутрипроизводственный оборот продукции;
Дт90-02 Кт43 — списание реализованной продукции по плановой себестоимости.
Дт20 Кт76 — включение в себестоимость затрат на страхование;
Такой способ закрытия сч. 20 применяется, когда произведенный товар не хранится на складе, а сразу реализуется покупателем. В этом случае затраты сразу списываются на себестоимость продаж — Дт90-02 Кт20.
Начисление соцвзносов на основную зарплату
научно-исследовательских подразделений.
Отражены недостачи, выявленные в основном производстве
Pрезерв для компенсации расходов на осуществление страховых выплат по обязательному страхованию гражданской ответственности владельцев транспортных средств в последующие годы;
Дт94 Кт20 — отражение сумм недостачи незавершенного производства, выявленных в процессе инвентаризации;
На нем аккумулируются следующие виды затрат:
транспортные расходы;
представительские расходы и т. д.
Счет 79 — при учете в себестоимости затрат филиалов либо обособленных подразделений;
Счет 96 — в части начисления условных обязательств;
С/С = НЗП нач. + Затраты – НЗП конец.
содержание зданий, инвентаря;
Нормы естественной убыли, инвентаризационная опись, справка-расчёт
Списана часть расходов будущих периодов, отнесенная к отчетному периоду
Вспомогательные производства
Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
Счет 20 может корреспондировать со следующими счетами.
Оприходованы бракованные детали
затраты на содержание ОС;
изготовление инструментов, строительных деталей, конструкций.
Cчет 20 в бухгалтерском учете
оплату труда работников;
Дт20 Кт08 — отражены расходы на строительство.
Как работать со счетом 20 плана счетов
затраты по выполнению научно-исследовательских и конструкторских работ;
Внимание! Для предприятий малого бизнеса предусмотрена упрощенная процедура бухучета, которая подразумевает, что все затраты компании следует учитывать на счете 20. Другие счета (23,25,26) в этом случае не применяются.
Внимание! Если продукция не прошла технический контроль и была признана производственным браком, затраты на ее изготовление ранее учитываемые на счете 20 следует списать на счет учета брака в производстве (обычно 28).
Начислена амортизация НМА
Себестоимость бракованной продукции списывается с ДТ28 на 20 счет бухгалтерского учета. Закрытие счета означает, что все потери от барка компенсированы. Аналитика ведется по подразделениям, статьям расходов, видам продукции, виновникам и причинам возникновения брака.
Какие применяются субсчета
Дт70 Кт68 — начислен НДФЛ — 3 800 руб.
Чтобы закрыть счет, необходимо отразить его в бухгалтерской проводке по кредиту на сумму произведенного товара.
Дт43 Кт20 — выпуск продукции — 80 000 руб.
Для учета производственных затрат в БУ используются несколько счетов. Отдельно расписываются расходы основного, вспомогательного производств, брак, резервы предстоящих расходов. Прямые издержки отображаются на счетах 20 и 23, а косвенные — 25 и 26. Рассмотрим детальнее основное производство.
На собственные нужды использованы товары для перепродажи
Счет 29 предназначен для отображения информации о расходах производств, не связанных с изготовлением продукции, оказанием услуг:
Счет 23 используется для обобщения информации о подсобных затратах:
Сальдо счета 29 отображает стоимость НЗП. Аналитика ведется по каждому производству, статье затрат.
Дт40 Кт20 — списание фактической себестоимости произведенной продукции;
Дт91 Кт20 — списание работ или услуг основного производства;
Для учреждений, занимающихся изготовлением продукции, выполнением работ и оказанием услуг, крайне важно корректно отражать в бухгалтерском учете все затраты. Это необходимо для определения себестоимости товара. Вот почему 20 счет является одним из самых главных и показательных в бухучете, ведь на нем агрегируются все возможные издержки на изготовление продукции.
Сумма производственных затрат составила 100 000 руб, из которых:
Счет 86 — в части получения в качестве целевого финансирования объекта с незавершенным производством;
Счет 20 используется для учета следующих затрат:
амортизацию машин и оборудования;
Списана себестоимость забракованной продукции
Корреспонденция счетов
Величина технических резервов определялась путем оценки в денежной форме финансовых обязательств по предстоящим страховым выплатам. РПМ формировался путем отчисления от страховой брутто-премии, поступившей по договорам страхования в отчетном периоде. Размер отчислений в РПМ исчислялся исходя из процента, предусмотренного в структуре тарифной ставки на эти цели. Конечная величина РПМ соответствовала сумме отчислений в данный резерв в отчетном периоде, увеличенной на величину РНП на начало отчетного периода и уменьшенной на сумму израсходованных средств на предупредительные мероприятия в отчетном периоде (п.4.5 Правил формирования страховых резервов по видам страхования иным, чем страхование жизни, утвержденных Приказом N 02 02/04).
Счет 26 – в части списания на основное производство общехозяйственных затрат;
Оприходование готовой продукции по фактической себестоимости
на затраты по производству люстр – 11 539 руб. (50 000 : 130 000 30 000);
Таким образом, в разрезе аналитики сч. 20 может быть закрыт по отдельным видам производимых ТРУ, в то время как по другим аналитическим регистрам будет отражено сальдо в виде НЗП.
счете председателя домового
Обратите внимание! Кредитование сч. 20 не всегда означает завершение производства. При выявлении брака он также списывается с кредита 20 в дебет 28 «Брак в производстве».
На себестоимость списаны суммы налогов
В итоге, в карточке счета можно проверить правильность проводок и списания затрат и продукции.
коммунальные расходы на производственные помещения;
Раздел 2 — 10, 11, 16.
Проводка при закрытии 20 счета следующая: Дебет 90.02.1 — Кредит 20.01.
Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:
Список наиболее распространенных проводок по основному производству:
Всего различают три способа, которым можно закрыть счет 20.
Счет 16 — в части списания отклонений в стоимости материалов;
Взаимосвязь с Разделом 2 отражает возврат материалов и запасов из основного производства:
Проводки по накоплению затрат
Проводки по списанию затрат
Счет 75 — в части приема как вклад в уставный капитал незавершенной продукции;
Начислены страховые взносы
Счет 94 — В части списания на производство выявленных недостач и потерь;
Увеличение числа животных за счет привеса
Реализация готовой продукции:
Счет 20 — проводки основного производства, закрытие счета
Здесь происходит накопления расходов, связанных с основным видом деятельности, ради которого и создавалась компания. Поэтому он называется счет 20 “Основное производство”.
Дт43 Кт20 — передача продукции на склад по фактической себестоимости — 120 000 руб.
Торговые организации на данном счете отображают расходы на:
Списание издержек вспомогательного производства
Источник: https://buhproffi.ru/buhuchet/schet-20-v-buhgalterskom-uchete.html
В себестоимость включены затраты филиалов или обособленных подразделений
Изготовленные ТРУ направлены на реализацию
Счет 20 – при внутренних перемещениях продукции по производству;
Порядок списания расходов по производству продукции должен быть закреплен в учетной политике вашей организации.
При использовании этого метода в бух учете дополнительно применяется сч. 40 «Выпуск продукции». На этом счете отражаются отклонения плановой себестоимости от фактической, при этом на кредит 40 относят плановую себестоимость, а на дебет — фактическую.
Обслуживающие хозяйства
Отпущены материалы со склада в производство
Формирование себестоимости
Дт20 Кт28 — включение в себестоимость потерь от брака;
Расчётно-платёжная ведомость ф. Т-49
ЖКХ (эксплуатация домов, общежитий, бань и т. д.);
административно-управленческие затраты;
Расходы по производству люстр и торшеров бухгалтер «Кометы» учитывает на разных субсчетах счета 20:
иные траты, связанные с деятельностью предприятия по производству.
Таким образом, общая сумма расходов «Кометы» составила:
Материальные затраты — стоимость израсходованных на производство сырья, материалов, полуфабрикатов, топлива и других, то есть то, что формирует основу готового изделия.
Дт20 Кт68 — включение налогов и сборов в бюджет в себестоимость продукции;
Примеры бухгалтерских проводок
Источник: https://BusinessMan.ru/new-schet-20-v-buxgalterskom-uchete-osnovnoe-proizvodstvo.html
Счет 20 согласно действующему Плану счетов бухгалтерского учета является активным, так как на нем происходит отражение активов компании. Имеет дебетовое сальдо, отражающее стоимость незавершенного производства, то есть затрат, которые еще не сформировали себестоимость изделия, работы услуг.
Счет 21 — При отражении полуфабрикатов собственного производства;
Счет 10 — в части списания материалов на производство;
Списана на основное производство часть потерь от брака
Дт76 Кт20 — уменьшение стоимости незавершенного производства;
Счет 21 — в части списания в производство собственных полуфабрикатов;
На производство люстр было затрачено материалов на сумму 200 000 руб., торшеров – 350 000 руб.
Внимание! На счете 20 возможно ведение учета затрат по нормативной себестоимости с выделением отдельного учета сверхнормативных расходов. Тогда может открываться субсчет «Сверхнормативные затраты».
зарплату администрации;
Взаимосвязь со счетами Раздела 6 отражает:
амортизация — 2 000 руб;
Для чего используется 20 счет в бухгалтерском учете
При этом методе закрытия бухгалтерия делает следующие проводки:
По завершении отчетного периода общая сумма разницы списывается пропорционально на сч. 43 и 90-02. В течение месяца бухгалтер осуществляет следующие записи:
Если вы учитываете готовую продукцию по фактической производственной себестоимости, все расходы, связанные с ее производством, спишите в дебет счета 43:
содержание складских помещений;
На себестоимость списаны потери от брака
Списание затрат по причине чрезвычайной ситуации
Переданы материалы на общехозяйственные нужды
Начислены страховые взносы
20-04 «Прочие основные производства» — учет затрат по другим основным видам деятельности производственных предприятий.
Счет 40 — при оприходовании продукции по плановой себестоимости;
Счет 11 — в части списания падших или забитых животных;
Корреспонденция с Разделом 4 происходит следующим образом:
В процессе осуществления деятельности хозяйствующий субъект производит ряд определенных производственных затрат, в результате которых планируется получение дохода. Эти затраты предполагают временную характеристику. Для их учета используется счет 20 в бухгалтерском учете, здесь суммы расходов накапливаются и при достижении завершенности процесса списываются на соответствующий счет.
Учтены расходы за электроэнергию
Содержание Учет нематериальных активов при их поступлении: справочник бухгалтера Понятие нематериальных активов Учет НМА при поступлении в организацию Покупка НМА Создание нематериального актива Вклад в уставный капитал Безвозмездное поступление Учет нематериальных активов Что такое нематериальные активы Условия для принятия актива к учету как нематериального На каких счетах вести учет НМА Аналитический учет НМА Бухгалтерский учет приобретения или создания НМА Бухучет передачи нематериальных активов Амортизация НМА Бухгалтерский баланс Нематериальные активы предприятия Существенные признаки нематериальных активов Состав нематериальных активов Что не входит в состав НМА? Основания возникновения НМА Оценка нематериальных активов Правила учета НМА Амортизация Учет нематериальных активов 2021: применяем новые правила Что относить к нематериальным активам с 2021 года? На каких счетах учитывать нематериальные активы? Порядок учета нематериальных активов Пример отражения в учете прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав)Учет нематериальных активов при их поступлении: справочник бухгалтера Что такое нематериальные активы? Это объекты, не имеющие вещественной, физической формы, предназначенные для использования в процессе производства, оказания услуг, выполнения работ. Нематериальные активы (НМА) – это результат интеллектуальной деятельности, причем НМА является не сам результат деятельности, а исключительное право на использование этого результата. В статье разберем бухгалтерский учет нематериальных активов при их поступлении в организацию. Что относится к нематериальным активам? Какие существуют способы поступления НМА в организацию? Какие проводки отражают поступление нематериальных активов?Понятие нематериальных активов К нематериальным активам относятся исключительное право на: В качестве подтверждающих документов могут выступать:Учет НМА при поступлении в организациюПокупка НМА НДС не облагаются реализация и передача исключительного права на программы ЭВМ, базы данных, изобретения, полезные модели, промышленные образцы, топологии интегральных схем, ноу-хау, а также права на их использование. Так же, как и в случае с основными средствами, прежде, чем попасть на 04 счет, все затраты на приобретение НМА собираются по дебету счета 08 «Вложение во внеоборотные активы», после чего уже с кредита 08 счета поступают на учет в дебет 04 счета. Для этих целей на счете 08 открывается отдельный субсчет 5 «Приобретение нематериальных активов», по дебету которого и отражаются все затраты. Проводки при приобретении нематериального актива за плату: Создание нематериального актива В данном случае нематериальный актив принимается к учету аналогичным образом по первоначальной стоимости, состоящей из стоимости всех расходов, связанных с созданием НМА. К расходам помимо уплаты пошлин, сборов можно также отнести оплату труда своих работников, занятых в создании нематериального актива, а также начисляемые им страховые взносы, стоимость услуг сторонних организаций, расходы на научно-исследовательское и прочее оборудование, занятое в процессе создания НМА, а также начисленная по ним амортизация. Аналогичным образом все затраты собираются по дебету счета 08, после чего одной проводкой на общую сумму отправляются на 04 счет (проводка Д04 К08).Вклад в уставный капиталБезвозмездное поступление Проводки при безвозмездном поступлении НМА: Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний. Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут. ИсточникУчет нематериальных активов Нематериальные активы — это особый вид имущества, который не имеет физической формы. Это могут быть различные исследования и изобретения, книги, фильмы, товарные знаки и даже деловая репутация. Что относится к НМА, как принимать их к учету, начислять амортизацию и проводить списание с баланса.Что такое нематериальные активы Нематериальные активы (НМА) отличаются от других тем, что не имеют физической формы. В эту категорию попадают деловая репутация и различные объекты интеллектуальной собственности, например: Персонал не является нематериальным активом. Так сказано в п. 4 ПБУ 14/2007. Там же отмечено, что расходы на открытие или реорганизацию компании тоже не являются НМА.Условия для принятия актива к учету как нематериального Чтобы принять объект к учету как нематериальный актив, надо убедиться, что в отношении него выполняется сразу семь условий: Если какое-то из условий не выполняется, учесть актив как НМА будет нельзя. В таких случаях его стоимость можно учитывать в расходах на НИОКР, расходах будущих периодов или текущих расходах.На каких счетах вести учет НМА Основной счет для учета НМА — 04. На нем собирается информация о том, какие НМА есть у организации, их поступлении и продаже, а также о расходах компании на НИОКР. Счет 04 — активный, поэтому поступление НМА отражается по дебету, а выбытие по кредиту. Порядок учета НМА похож на тот, который действует для ОС. Перед попаданием в дебет счета 04, актив и все затраты на его получение учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Для начисления амортизации по НМА используется счет 05 — начисление амортизации отражается по кредиту. С 1 января 2008 года нельзя начислять амортизацию по кредиту счета 04, тем самым уменьшая первоначальную стоимость НМА.Аналитический учет НМА Чтобы конкретизировать информацию о наличии, состоянии и движении отдельных объектов НМА, ведут аналитический учет на счете 04. Единица бухучета НМА — инвентарный объект, то есть совокупность прав на НМА, которые возникли на основании одного документа (патента, свидетельства, договора) и предназначены для выполнения самостоятельных функций. Для учета НМА также открывают карточки учета № НМА-1 и заводят другие аналогичные документы.Бухгалтерский учет приобретения или создания НМА Порядок учета актива зависит от того, каким способом его получили. НМА можно произвести самостоятельно, купить, получить безвозмездно. Во всяком случае принимать актив к учету необходимо по первоначальной стоимости — сумме фактических затрат на его покупку или создание. Фирмы, которые имеют право на упрощенный бухучет, могут включать затраты на покупку или создание НМА в состав расходов по мере их осуществления и не отражать в составе НМА. Покупка НМА. В первоначальную стоимость можно включить оплату по договору, оплату консультаций специалистов по покупке актива, регистрационные сборы, налоги, которые нельзя возместить, и прочие расходы, прямо связанные с приобретением. Проводки следующие: Покупка права пользования. Для НМА, по которым организация купила только право пользования, предусмотрен несколько иной порядок. Это касается в том числе различных бухгалтерских программ или справочно-правовых систем. Такие активы учитывайте на забалансовом счете по стоимости, которая указана в договоре. Регулярные платежи за использование относите на расходы отчетного периода, а если делаете разовый платеж, учитывайте его как расход будущих периодов и списывайте в затраты, пока действует договор. Проводки следующие: Безвозмездное получение. Если вам подарили актив, то его нужно оценить по рыночной стоимости. Она определяется на дату принятия к учету. Проводки следующие: Создание НМА. Если вы самостоятельно создали актив, принимайте его к учету по стоимости, в которую входят все затраты на его создание и регистрацию. Сюда войдут расходы на зарплату сотрудников, страховые взносы, аренду оборудования, экспертизы, пошлины, регистрацию, помощь сторонних организаций в создании актива. Принять актив к учету можно после того, как получите патент. Проводки следующие:Бухучет передачи нематериальных активов Вы сможете продать свой НМА другой организации, ИП или физлицу. Для этого передают исключительное право на объект, заключая договор об отчуждении. Еще один вариант — передать только право пользования активом. Продажа НМА. Чтобы продать объект, заключите договор об отчуждении права собственности, составьте счет-фактуру и акт приема-передачи. Также переход права иногда нужно зарегистрировать. Доходы от продажи НМА признавайте как прочие и отражайте в бухучете на дату подписания договора или регистрации перехода права, если она требуется. Составьте следующие проводки: Передача права пользования. В таком случае покупатель права пользования юудет регулярно перечислять вам лицензионные платежи. Так как актив остается в вашей собственности (исключительное право у вас), то списывать его с баланса и переставать начислять амортизацию нельзя. Проводки следующие:Амортизация НМА Если у нематериального актива есть срок полезного использования (СПИ), то он постепенно переносит свою стоимость на затраты в виде амортизации. Срок вы должны определить еще на этапе принятия актива к учету. Это может быть период, в течение которого у вас будет исключительное право, запланированный срок использования или срок, за который вы хотите произвести объем товара, для которого приобрели НМА. СПИ надо ежегодно пересматривать. Если он меняется, то корректируется и расчет амортизации. В бухучете корректировки отражаются как изменения оценочных значений и признаются в доходах и расходах перспективно. Если СПИ не получается определить, амортизацию можно не начислять. Но в таком случае все факторы, которые мешают узнать срок, надо указать в пояснениях к бухотчетности Амортизация начисляется начиная с месяца, следующего за тем, в котором актив принят к учету. Прекращается начисление только с месяца, следующего за тем, в котором стоимость НМА была полностью погашена или его списали с баланса. Проводка для начисления амортизации зависит от того, как используется амортизируемый НМА: Расчет амортизации записывайте в ведомость начисления амортизации. Начисляйте амортизацию в соответствии с тем способом, который выбрали и утвердили в учетной политике. Всего их три на выбор:Бухгалтерский баланс В бухбалансе НМА отражаются в строке 1110 раздела «Внеоборотные активы». Чтобы рассчитать правильную цифру для строки, надо узнать остаточную стоимость активов — взять сальдо по Дт 04 и вычесть из него сальдо по Кт 05. Это связано с тем, что баланс составляется в оценке нетто, то есть за вычетом амортизации и других регулирующих величин. Обратите внимание! Строка 1130 не подходит для учета НМА. Она предназначена для нематериальных поисковых активов, правила учета которых регулируются ПБУ 24/2011. К ним относятся права на разведку и оценку месторождений, результаты разведки и пр. Ведите учет нематериальных активов с помощью сервиса Контур.Бухгалтерия. Оформляйте документы, начисляйте амортизацию, принимайте активы к учету и списывайте с баланса. А еще в бухгалтерии можно готовить отчетность и передавать в контролирующие органы через интернет. Все новые пользователи получают 14 дней бесплатной работы в сервисе. ИсточникНематериальные активы предприятия Практически у любого предприятия есть имущество, которое входит в оборотные активы и необходимо для осуществления текущей деятельности. Однако если с оборудованием и финансовыми накоплениями все понятно, то нематериальные активы вызывают больше вопросов. В материальной форме они не выражены, существуют обычно в плоскости юридических прав. Но, несмотря на то, что никакого физического выражения у них нет, нематериальные активы также являются важнейшей составляющей любой компании, отражают ее ликвидность и стабильность, позволяют получать прибыль.Существенные признаки нематериальных активов Нематериальные активы должны соответствовать перечисленным признакам: Организация должна оформить права собственности на НМА. Вопрос: Правомерно ли включение в состав внереализационных расходов сумм недоначисленной амортизации по списанным нематериальным активам (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ)? Посмотреть ответСостав нематериальных активов В состав НМА могут входить объекты: Очевидно, что обычно нематериальные активы включают в себя права на различные труды и изобретения. Но к ним может быть отнесена репутация фирмы. Это абсолютно нематериальное понятие, но оно существенно отражается на деятельности предприятия. ПРИМЕР. Лицом была приобретена убыточная компания. Во время ее деятельности были совершены важные изобретения, что привлекло внимание конкурентов и инвесторов. Заключены перспективные контракты, обещающие прибыль в дальнейшем. Все это повышает стоимость компании, открывает для нее новые горизонты, а потому имеет все признаки нематериальных активов.Что не входит в состав НМА? К нематериальным активам не относятся: Трудоспособность и квалифицированность персонала – это актив предприятия, который позволяет получать прибыль и формировать деловую репутацию. Однако данные объекты не относятся к правам. Они не могут быть переданы, и, следовательно, не обладают всеми признаками нематериальных активов.Основания возникновения НМА Нематериальные активы возникают на определенных основаниях. Их наличие должно быть подтверждено документально. Особенно это важно при бухгалтерском учете НМА. Подтвердить основания получения прав можно следующей документацией: Нематериальные активы могут как создаваться самим предприятием, так и приобретаться. В первом случае требуется получить патент. К примеру, компания сделала изобретение в производственной отрасли, и активно пользуется им. Однако открытие не будет включено до тех пор, пока не получен патент. Другой пример: организация пользуется изобретением другого лица. Для получения прав на него требуется составить договор на передачу нематериального актива. Открытие может принадлежать сотрудникам предприятия. В данном случае с работниками заключается договор об исполнении НИОКР. Сам по себе факт того, что сотрудник что-то изобрел, вовсе не означает, что открытие принадлежит предприятию.Оценка нематериальных активов Принципы оценки НМА были изобретены экономистом Леонардом Накамурой, работающим в США. Он предложил три основных критерия для проведения оценки: ВАЖНО! Стоимость определяется исходя их цены объекта на момент его поступления. Обычно первичную стоимость можно определить исходя из заключенного договора на передачу прав. Они могут быть переданы предприятию на безвозмездной основе. В этом случае оценка проводится на основании рыночной стоимости на аналогичные объекты. Основой оценки может быть совокупность расходов, сопутствующих получению актива. В перечень расходов могут входить: Сложнее будет провести оценку активов, которые были созданы самим предприятием. В стоимость будут включены следующие расходы: Первоначальная стоимость может изменяться только при переоценке или обесценивании. К примеру, организация купила патент, рыночная стоимость на который подскочила. Однако в дальнейшем произошло ее резкое снижение. Следует привести стоимость актива, указанную в бухгалтерских документах, в соответствие с реальной стоимостью.Правила учета НМА Единицей измерения НМА является инвентарный объект. Под этим термином понимается совокупность всех прав, связанных с покупкой одного актива. В состав объекта могут входить права на совокупность объектов. Объекты фиксируются на счете 04 «Нематериальные активы». В учете должна быть указана их первоначальная стоимость. Несколько сложнее ситуация обстоит с амортизацией. Ее, в отношении некоторых активов, нельзя отражать на счете 05 «Амортизация НА». Начисления указываются в графе кредит счета 4 «Нематериальные активы». Поступление в предприятие объектов отражается в дебете по счету 04. Корреспонденцией будет счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».Амортизация Для расчета амортизации применяются два метода: ПРИМЕР. Предприятие приобрело активы на сумму 12 000 рублей. Срок пользования составляет 4 года. Для вычисления годовых отчислений нужно сумму разделить на сроки. Получиться 3 000 рублей. Данную сумму можно разделить на 12. Это позволит определить ежемесячные отчисления. ПРИМЕР. Активы куплены на сумму 10 000 рублей. Для определения годовой нормы нужно 10 000 рублей разделить на 100%. Получится 10%. Годовая сумма амортизации составит 1 000 рублей (10 000 умножить на 10%). Остаточная стоимость составит 9 000 рублей (10 000 – 1 000). Нематериальные активы, несмотря на отсутствие физической формы, должны быть правильно отражены в бухгалтерском учете. Для этого нужно знать признаки НМА, правила расчета амортизационных начислений. ИсточникУчет нематериальных активов 2021: применяем новые правила С 2021 года изменился порядок учета нематериальных активов. Это связано с началом применения с 1 января 2021 года Федерального стандарта «Нематериальные активы». В целях единообразия ведения учета нематериальных активов были внесены изменения в Инструкции №№ 157н, 162н, 174н и 183н, а также в Порядок № 209н *(1). Кроме того, Минфин России системным письмом от 30.11.2020 № 02-07-07/104384 довел Методические рекомендации по применению Стандарта «Нематериальные активы». Исходя из положений названных нормативных правовых актов и системного письма, рассмотрим в статье, как учитывать нематериальные активы с 2021 года.Что относить к нематериальным активам с 2021 года? Согласно п. 6 Федерального стандарта «Нематериальные активы», п. 56 Инструкции № 157н к нематериальным активам относятся объекты нефинансовых активов, в отношении которых у организации бюджетной сферы возникли: Объекты могут быть как приобретены учреждением, так и созданы им или по его заказу. Для того, чтобы объект мог учитываться в составе нематериальных активов, он должен удовлетворять следующим критериям: Согласно Методическим рекомендациям актив является идентифицируемым, если он соответствует одному из следующих требований:На каких счетах учитывать нематериальные активы? Счет учета объекта нематериальных активов зависит от права, на котором он получен.ПравоСчет учетаПримерИсключительное право0 102 ХN 000 «Научные исследования (научно-исследовательские разработки)» 0 102 XR 000 «Опытно-конструкторские и технологические разработки» 0 102 XI 000 «Программное обеспечение и базы данных» 0 102 XD 000 «Иные объекты интеллектуальной собственности»Исключительное право на ПО — счет 0 102 ХI 000; Исключительное право на селекционное достижение — счет 0 102 ХN 000; Исключительное право на товарный знак — счет 0 102 ХD 000; Исключительное право на изобретение — счет 0 102 ХN 000Неисключительное право0 111 6N 000 «Права пользования научными исследованиями (научно-исследовательскими разработками)» 0 111 6R 000 «Права пользования опытно-конструкторскими и технологическими разработками» 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных» 0 111 6D 000 «Права пользования иными объектами интеллектуальной собственности»Неисключительное право на антивирус — счет 0 111 6I 000; Неисключительное право на полезную модель — счет 0 111 6N 000; Неисключительное право на электронный архив — счет 0 111 6I 000; Неисключительное право на литературное произведение — счет 0 111 6D 000. Объекты нематериальных активов группируются согласно п. 37 Инструкции № 157н. То есть объекты, полученные на исключительном праве, учитываются на соответствующем счете 102 00, где Х может принимать значение 2 «Особо ценное движимое имущество учреждения», 3 «Иное движимое имущество учреждения» или 9 «Имущество в концессии». Например, на счете 102 91 «Программное обеспечение и базы данных в концессии» подлежит отражению информация об являющихся объектами концессионных соглашений программах для электронных вычислительных машин, базах данных, информационных системах и (или) сайтах в сети Интернет или других информационно-телекоммуникационных сетях, в состав которых входят такие программы для ЭВМ и (или) базы данных, либо о совокупности указанных объектов, а также об операциях, их изменяющих. Группировка по видам имущества, обозначаемым буквами N, R, I или D, соответствует подразделам классификации, установленным ОКОФ *(3) (п. 67 Инструкции № 157н, письмо Минфина России от 17.09.2020 № 02-07-10/81813). А именно, ОКОФ предусматривает следующие группы объектов интеллектуальной собственности (код ОКОФ 700): Например, мультимедиа-приложения поименованы в группе «Программное обеспечение и базы данных» — код ОКОФ 732.00.10.08. Следовательно, исключительное право на данный объект, относящийся к иному движимому имуществу, учитывается на счете 102 3I. А если учреждение обладает неисключительным правом на мультимедиа-приложения, то оно будет отражаться на счете 111 6I.Порядок учета нематериальных активов В 2021 году исключительные права учитываются в том же порядке, что и ранее. Самые заметные изменения — это детализация по видам нематериальных активов счетов, так или иначе касающихся учета исключительных прав. Как было сказано выше, был детализирован сам счет 102 00. А также детализации подверглись «сопутствующие» счета:104 00106 00114 000 104 XN 000 «Амортизация научных исследований (научно-исследовательских разработок»0 106 XN 000 «Вложения в научные исследования (научно-исследовательские разработки)»0 114 XN 000 «Обесценение научных исследований (научно-исследовательских разработок)»0 104 XR 000 «Амортизация опытно-конструкторских и технологических разработок»0 106 XR 000 «Вложения в опытно-конструкторские и технологические разработки»0 114 XR 000 «Обесценение опытно-конструкторских и технологических разработок»0 104 XI 000 «Амортизация программного обеспечения и баз данных»0 106 XI 000 «Вложения в программное обеспечение и базы данных»0 114 XI 000 «Обесценение программного обеспечения и баз данных»0 104 XD 000 «Амортизация иных объектов интеллектуальной собственности»0 106 XD 000 «Вложения в иные объекты интеллектуальной собственности»0 114 XD 000 «Обесценение иных объектов интеллектуальной собственности» То есть с 2021 года отражение операций с исключительными правами осуществляется в привычном порядке, но с детализацией счетов по видам нематериальных активов. А вот учет неисключительных прав изменился кардинальным образом. Об этом поговорим подробнее. Во-первых, с 2021 года неисключительные права учитываются на соответствующем счете 111 60 и больше не отражаются на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование». Во-вторых, для отражения расходов по приобретению неисключительных прав больше не применяется счет 401 50 «Расходы будущих периодов». Так как объекты, в отношении которых организация бюджетной сферы обладает неисключительными правами, теперь относятся к нематериальным активам, то и порядок их учета чем-то напоминает учет нефинансовых активов: они учитываются на балансе (на счете 111 60), амортизируются (с применением соответствующего счета 104 60 «Амортизация прав пользования нематериальными активами»), вложения в них при необходимости формируются на соответствующем счете 106 60 «Вложения в права пользования нематериальными активами». Но есть в учете прав пользования нематериальными активами и свои особенности. 1. Если срок использования объекта, в отношении которого у организации бюджетной сферы возникло неисключительное право, составляет 12 месяцев или менее, он не отражается в составе нематериальных активов. А расходы списываются на затраты текущего года (в дебет счетов 0 401 20 226 или 0 109 ХХ 226). 2. Амортизация начисляется по объектам нематериальных активов с определенным сроком полезного использования. Если срок полезного использования не определен, то амортизация не начисляется до момента реклассификации объекта в подгруппу объектов нематериальных активов с определенным сроком полезного использования (п. 26 Федерального стандарта «Нематериальные активы»). Согласно п. 6 Федерального стандарта «Нематериальные активы» нематериальный актив с определенным сроком полезного использования — это объект, в отношении которого может быть определен и документально подтвержден срок полезного использования. Если же в отношении объекта срок полезного использования не может быть определен и документально подтвержден, то можно говорить о нематериальном активе с неопределенным сроком полезного использования. В соответствии с Методическими рекомендациями срок полезной службы считается неопределенным, если анализ всех значимых факторов указывает на отсутствие предвидимого предела у периода, в течение которого от данного актива ожидается поступление экономических выгод (полезного потенциала). 3. Согласно положениям Инструкций №№ 162н, 174н, 183н начисление амортизации на объекты учета права пользования нематериальными активами (неисключительными правами) отражается по дебету счетов 0 401 20 226 «Расходы по прочим работам, услугам», 0 109 00 226 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг». 4. Начисленная в размере 100% стоимости амортизация на объекты, которые пригодны для дальнейшей эксплуатации (использования), не может служить основанием для принятия решения об их списании по причине полной амортизации и (или) нулевой остаточной стоимости (п. 39 Федерального стандарта «Нематериальные активы»). 5. Согласно Порядку № 209н права пользования нематериальными активами (неисключительные права) отражаются с применением следующих подстатей КОСГУ: Данные коды отражаются в 24-26 разрядах номеров счетов 111 60, 104 60, 106 60, 114 60. Одновременно с этим кассовые расходы на приобретение неисключительных прав пользования относятся на подстатью 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ.Пример отражения в учете прав пользования нематериальными активами (неисключительных прав) Условия примера 1: бюджетное (автономное) учреждение приобретает у коммерческой организации неисключительные права пользования базой данных сроком на 3 года (36 мес.) стоимостью 90 000,00 руб. Платеж осуществляется единовременно на всю сумму договора. По истечении срока действия договора должностными лицами учреждения принято решение о списании объекта с учета по причине морального износа. В бухгалтерском учете отразятся следующие записи: Условия примера 2: казенное учреждение приобретает у коммерческой организации неисключительные права пользования программным обеспечением сроком на 3 года (36 мес.) стоимостью 108 000,00 руб. Платеж осуществляется единовременно на всю сумму договора. Также приобретаются у физического лица услуги по установке и настройке программного обеспечения стоимостью 18 000,00 руб., которые включаются в первоначальную стоимость объекта нематериальных активов. Первоначальная стоимость объекта составит 126 000,00 руб. Условиями договора предусмотрен возврат средств при досрочном расторжении договора. Договор был расторгнут досрочно, средства были возвращены в текущем году. В бюджетном учете отразятся следующие записи: Мы рассмотрели нормативные правовые акты, на которые следует опираться при отражении в учете объектов нематериальных активов, к которым с 2021 года относятся не только исключительные, но и неисключительные права. _______________________________________ *(1) Имеются в виду: — Федеральный стандарта «Нематериальные активы», утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 181н; — Инструкция, утв. приказом Минфина России от 01.12.2010 № 157н; — Инструкция, утв. приказом Минфина России от 06.12.2010 № 162н; — Инструкция, утв. приказом Минфина России от 16.12.2010 № 174н; — Инструкция, утв. приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н; — Порядок, утв. приказом Минфина России от 29.11.2017 № 209н. *(2) Например, патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т. п. *(3) Общероссийский классификатор ОК 013-2014 (СНС 2008) «Общероссийский классификатор основных фондов», принят и введен в действие приказом Росстандарта от 12.12.2014 № 2018-ст. Статья подготовлена Источник
Для понимания работы со счетом 20 необходимо рассмотреть несколько примеров его использования для чайников и способ закрытия счета одним из методов — прямым.
Дт20 Кт40 — списание плановой себестоимости;
Для сч. 20 могут быть открыты следующие рекомендованные субсчета по основным направлениям деятельности предприятия:
материальные, которые направлены на покупку необходимых в производственном процессе материалов, сырья, запасов, оборудования и проч.;
Дт20 Кт16 — списание суммы отклонений в стоимости материалов.
Дт20 Кт10 — учитывается стоимость материалов, списанных для основного производства;
Счет 11 — При отражении приплода животных;
Схема закрытия отчетного периода:
Начисления на заработную плату социального характера.
Типовые проводки счета «Основное производство»
Что учитывается по счету
Счет 10 – в части возврата материалов из производства на склад;
В бухгалтерском учете РПМ отражался на отдельном субсчете, а начиная с 2002Pг.P на отдельном счете.
Счет 86 — при списании средств целевого финансирования после оплаты расходов;
Согласно учетной политике, расходы, связанные с выпуском разных видов продукции, которые нельзя распределить напрямую, распределяют пропорционально заработной плате рабочих, занятых производством конкретного вида продукции.
Дт20 Кт73 — включение компенсации за износ личного имущества в себестоимость продукции;
ДТ20 КТ23 – учтены затраты вспомогательных производств.
Отличие этого регистра от остальных в бухгалтерском учете — его сальдо на конец отчетного периода не вычисляется по формуле, а вносится вручную.
амортизация производственного оборудования;
Корреспонденция сч. 20 по дебету осуществляется со следующими разделами:
Косвенные затраты, которые накладываются на себестоимость готового изделия — затраты вспомогательных производств, внепроизводственные, общезаводские расходы, расходы на реализацию и т.д. – их следует отражать на счете 20 в том случае, когда счета для их учета в конце отчетного периода закрываются.
Все дело в том, что при выполнении закрытия распределение затрат производится согласно аналитике по номенклатурным группам. Это значит, что у затрат признак аналитики должен быть выставлен таким же, как и у номенклатурной группы. Само распределение внутри группы программа выполняет пропорционально.
Списана стоимость животных
Амортизация основного капитала.
По ДТ29 отражаются расходы, связанные с выполнением работ, которые затем списываются на счет учета вспомогательных производств. По КТ29 – себестоимость работ, товаров.
страховые отчисления;
При этом варианте созданная продукция не остается на складе, а продается сразу с производства. В этой ситуации все производственные затраты сразу переносятся на себестоимость продаж счет 90. Обычно, таким способом происходит закрытие затрат по услугам.
счете транспортных карт
Дт20 Кт71 — оплата расходов подотчетных лиц на нужды основного производства;
Возвращена на склад часть материалов из основного производства
Этот метод применяется, когда за отчетный период фактическая цена произведенной продукции неизвестна, поэтому ее учет ведется по условным ценам, в основном по плановой себестоимости. В процессе закрытия сч. 20 бухгалтерия корректирует стоимость выпущенной продукции до фактической себестоимости.
Создан резерв отпускных
Конечное сальдо показывает стоимость незавершенного производства (НЗП). Аналитика осуществляется по видам затрат, продукции, подразделениям.
Дт 20 Кт 02, 10, 21, 60, 69, 70
Согласно п.6 Правил формирования страховых резервов по страхованию иному, чем страхование жизни, утвержденных Приказом Минфина России от 11.06.2002 N 51н (ред. от 14.01.2005), вступивших в силу с 1 января 2003Pг., страховые резервы включают:
Счет 80 — при возврате доли товарищу за счет незавершенной продукции;
счет 99 — при списании затрат производства при чрезвычайных ситуациях.
Рассмотрим типовые проводки:
Резерв предупредительных мероприятий. В соответствии с Письмом Минфина России от 15.04.2002 N 24 00/КП-51 «О резерве предупредительных мероприятий» страховые организации при разработке положений о порядке формирования страховых резервов не вправе включать РПМ в состав страховых резервов. Если в структуре страхового тарифа предусмотрены отчисления в РПМ, то страховщик должен производить такие отчисления, а также расходовать их в соответствии с целевыми направлениями. При определении базовой страховой премии для расчета страховых резервов размер брутто-премии уменьшается на отчисления в РПМ. Страховщики вправе использовать средства РПМ в соответствии с положениями законодательства, в связи с чем представления в Минфин России (Департамент страхового надзора) для согласования положений о резерве предупредительных мероприятий не требуется.
Начислена амортизация по ОС, НМА
Фактическая себестоимость отражается по КТ 20. Затраты списываются в зависимости от того, какой выбран способ оценки. Если продукция учитывается по нормативной себестоимости, все расходы относятся на счет 40 проводкой ДТ40 КТ20. Если применяется фактическая себестоимость, затраты списываются на счет 43. Вот как используется счет 20 в бухгалтерском учете.
Порядок списания расходов, связанных с производством продукции, зависит от того, каким способом вы отражаете в учете стоимость готовой продукции, который выбираете самостоятельно.
ДТ20 КТ28 — отображены потери от брака.
затраты организаций, предоставляющих транспортные услуги;
Отражена фактическая себестоимость ТРУ
По кредиту счета 20 показывается возврат материалов и полуфабрикатов из производства, а также списание накопленных затрат на готовую продукцию.
Завершающий этап — определение себестоимости продукции с учетом остатков незавершенного производства.
Списано отклонение в стоимости материалов
Лимитно-заборная карта М-8 и/или требование-накладная М-11
Начисление зарплаты основным работникам
Прямая продажа выпущенной продукции
На счете 20 происходит отражение всех затрат, связанных с основным видом деятельности компании.
Как закрывается 20 счет в конце месяца:
Для учета РПМ был предназначен балансовый счет 93 «Резервы убытков и другие технические резервы», к которому открывались субсчета 93-5 «Резерв предупредительных мероприятий по добровольным видам страхования» и 93-6 «Резерв предупредительных мероприятий по обязательным видам страхования».
Счет 04 — при списании амортизации НМА без использования счета 05;
Корреспонденция с Разделом 8 происходит следующим образом:
При использовании данного метода нет возможности определить фактическую себестоимость в течение расчетного месяца.
Дт90-03 Кт68 — начисление НДС — 12 000 руб.
Затраты на услуги и работы сторонних компаний, участвующих в создании готового продукта.
Расходы вспомогательного производства распределяются в следующем порядке:
Раздел 1 — 02, 04, 08.
затраты на ремонтные работы, техобслуживание автомобилей и прочего транспорта;
оплата труда и социальные нужды — издержки, которые идут на заработную плату и начисление страховых взносов для рабочих и прочих лиц, задействованных в производстве;
ДТ20 КТ10-3 — списано топливо на технологические цели.
Дт90-02 Кт43 — списание плановой себестоимости — 40 000 руб.
В бухгалтерском учете при отчислении средств в резерв предупредительных мероприятий производились записи:
Более детальный перечень статей затрат предприятие устанавливает самостоятельно.
Таким образом, 20 счет бухгалтерского учета для чайников — это сч. «Основное производство», на котором аккумулируются все производственные и общехозяйственные издержки организации.
Списаны на основное производство основные средства стоимостью менее 40 тыс. руб., переданные в эксплуатацию
Амортизационные отчисления по основным фондам, участвующим в создании готового продукта.
Списание косвенных расходов
Источник: https://ontask.ru/development-finances/schet-20-osnovnoe-proizvodstvo-provodki-i-primery.html
Дт20 Кт02 — для средств, используемых в основном производстве, в торговле;
Дт90-02 Кт43 — списание отклонений фактической и плановой себестоимости на себестоимость продаж.
Счет 94 — при выявлении недостач и потерь в производстве;
Списание амортизации НМА, если не используется счет 05
Дт62 Кт90-01 — доход (выручка) от продажи — 72 000 руб.
В проводках по дебету этого счета показываются прямые расходы, непосредственно связанные с выпуском основной продукции, выполняемыми работами и оказываемыми услугами, а также расходы различных вспомогательных производств, понесенные потери от брака и косвенные расходы (счета 25, 26) на управление и обслуживание, отнесенные на основное производство.
Списаны общепроизводственные расходы, связанные с основным производством
Дт20 Кт94 — включение в себестоимость суммы выявленной недостачи по различным причинам (от порчи имущества, по итогам инвентаризации);
Зачастую 20 сч. не имеет остатка, то есть обнуляется. Если же по «Основному производству» образовалось дебетовое сальдо, то оно будет отражать стоимостную величину незавершенного производства на конкретную дату. Такое сальдо переносится на начало следующего отчетного периода.
Аналитический учет на счете 20 принято вести по видам производимой продукции, оказываемых услуг, выполненных работ, существующим в организациях подразделениям, а также по видам затрат. Например, в сельском хозяйстве принято открывать субсчета «Растениеводство», «Животноводство», «Промышленные производства» и другое.
Бухгалтер должен сделать проводки:
20-02 «Животноводство» — учет затрат на выход продукции животноводства и его отраслей — молочного и мясного скотоводства, овцеводства, рыбоводства, пчеловодства и др.
Непроизводственные организации используют счет 26 для отображения информации о расходах на ведение деятельности. Суммы затрат в конце месяца списываются на ДТ90 «Продажи». Аналитика по счету 26 осуществляется по каждой статье сметы, месту возникновения затрат и др.
Счет 69 — в части начисленных соцвзносов на основных работников;
Все расходы, которые прямо или косвенно связаны с производством и изготовлением продукции, относятся на ее себестоимость. Они накапливаются на счетах 20-29 баланса. В конце месяца они пересчитываются и распределяются между основным и вспомогательным производством, отдельными видами продукции и выполненными работами.
Дт20 Кт21 — передача в основное производство полуфабрикатов собственного изготовления;
Выполнены услуги производственного характера сторонними организациями
ДТ20 КТ25 (26) — списаны общепроизводственные (хозяйственные) расходы.
Операции закрытие месяца в бухгалтерском учете позволяют рассчитать точную себестоимость продукции с учетом всех затрат. 20 счет может быть закрыт полностью, либо часть затрат может перейти в незавершенное производство.
Дебет 23 Кредит 10 (70, 69…) – 30 000 руб. – отражены расходы вспомогательного производства;
Pиные страховые резервы.
представительские затраты и т. д.
Списаны на основное производство услуги обслуживающих производств
Источник: https://saldovka.com/provodki/proizvodstvo/osnovnoe-proizvodstvo.html
Дт20 Кт29 — включение в себестоимость продукции стоимость услуг обслуживающих производств и хозяйств.
Таким образом, по окончании отчетного периода (и обязательно в конце года) сч. 20, как и производственные цеха, подлежит инвентаризации для выявления незавершенного производства. После этого производится расчет суммы, израсходованной на выпуск уже готовой продукции (фактическая себестоимость), которая списывается одним из методов, принятым учетной политикой предприятия.
Счет 20 в бухгалтерском учете “основное производства”: для чего применяется, характеристика, субсчета, проводки
Прочие затраты на производство готовой продукции (налоги, пошлины и т. д.)
Дт20 Кт96 — начисление за счет себестоимости продукции сумм в резерв будущих расходов (на ремонт, оплату отпусков).
Счет 45 — при списании себестоимости продукции, которая в данном случае не может быть признана в бухучете;
Дт11 Кт20 — увеличение стоимости животных за счет привеса.
Списаны общепроизводственные расходы, связанные со вспомогательным производством
Дт20 Кт69 — начислены страховые взносы в бюджетные организации — 8 770 руб.
Первые статьи относятся к прямым затратам – те которые непосредственно относятся к производству. Стоимость вышеперечисленных расходов накапливается, пока происходит процесс производства, а по его завершении все они списываются со счета 20 на себестоимость готового изделия, работы, услуги.
Корреспонденция со счетами Раздела 3 происходит следующим образом:
Закрытие 20 счета в бухучете
Счет 41 – при использовании покупных товаров для нужд основного производства;
По кредиту счета он корреспондирует с дебетом следующих счетов:
Характеристика 20 счета “основное производство”
Списаны на основное производство недостачи материалов в пределах установленных норм естественной убыли
«Материальные затраты».
Дт20 Кт41 — перевод на основное производство товаров, приобретенных для продажи;
Передача в производство полуфабрикатов собственного изготовления
Это активный сч., по которому ведется синтетический и аналитический учеты. Субсчета открываются в зависимости от специфики деятельности и отраслевой принадлежности организации. Аналитический бухучет ведется по видам издержек изготавливаемой продукции или же по структурным подразделениям предприятия.
Счет 71 — списание подотчетных сумм на нужды производства;
По дебету счета 20 в кредит счетов:
Договор, акт приемки-сдачи
аренду офисных помещений и т. д.
Счет 70 – в части начисленной зарплаты на основных работников;
Переданы на склад изготовленные полуфабрикаты
раскрутку продукции;
Промежуточный метод закрытия сч. 20
Учтена готовая продукция из основного производства по её фактической себестоимости
счете на которую
ДТ23КТ25, 26 – учтены косвенные расходы.
Дт20 Кт23 — включение в себестоимость стоимость услуг вспомогательных производств;
