предельные базы для начисления страховых взносов 2019

< Пред  СОДЕРЖАНИЕ    След >Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды Каждое казенное учреждение является плательщиком страховых взносов. Порядок начисления и уплаты взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, расчетный и отчетные периоды, сроки представления отчетности, меры ответственности регулируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Учреждение начисляют страховые взносы согласно установленным законом тарифам отдельно в каждый фонд в отношении каждого физического лица. При этом предельную величину базы для начисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ. Постановлением от 27 ноября 2010 г. № 933 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2011 г." она установлена в размере 463 000 руб. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Платеж осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Казначейства России (финансовые органы соответствующего бюджета). Перечисление страховых взносов осуществляется в полных рублях. Исчисленная сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ. КУ не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования. В ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Расчеты направляются в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством РФ, если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 чел., а также вновь созданные (в том числе при реорганизации). В табл. 5.17 приведены тарифы страховых взносов при общей системе налогообложения в 2011-2012 гг. Необходимо заметить, что 1 января 2011 г. начинается реформа системы обязательного медицинского страхования, предусмотренная Федеральным законом от 29 ноября 2010 г. № 326-ФЗ "06 обязательном медицинском страховании в Российской Федерации". В связи с этим изменится структура управления системой медицинского страхования: с 1 января 2012 г. устанавливается единый страховщик - Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), куда и будут перечисляться все взносы на медицинское обеспечение. Таблица 5.17. Тарифы страховых взносов при общей системе налогообложение на период 2011-2012 гг. В табл. 5.18 приведены типовые записи по отражению операций по расчетам и платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды. Таблица 5.18. Отражение операций по расчетам и платежам в бюджет и государственные внебюджетные фонды Содержание операции Бухгалтерская запись Дебет Кредит Начисление сумм страховых взносов в части выплат по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера: на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 140120213 010961ххх 010971ххх 130302730 обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 010981ххх 130306730 обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 130307730 обязательное медицинское страхование в территориальный фонд обязательного медицинского страхования 130308730 обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии 130310730 обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии 130311730 Начисление пособий по социальному страхованию (по беременности и родам; по уходу за ребенком до достижения им полутора лет; единовременного пособия по случаю рождения ребенка; единовременные пособия за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; на погребение) 130302830 130203730 Перечисление страховых взносов с лицевого счета в органе казначейства (финансовом органе соответствующего бюджета): по трудовым договорам 130302830 130306830 130307730 130308830 130310830 130311830 130405213 по договорам гражданско-правового характера 0303хх830 130405ххх 220111610 Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченных страховых взносов на лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета 130405213 130302730 Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченных взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на лицевой счет в органе казначейства 130405200 130306730 Приведенный выше перечень бухгалтерских записей не является исчерпывающим. Например, письмом Минфина России от 15 апреля 2008 г. № 02-14-10/1063 определено отражение оплаты налогов, не включаемых в состав расходов (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость) со знаком "минус" по соответствующим кодам доходов от приносящей доход деятельности. А оплата налогов и сборов, включаемых в состав расходов, отражается по КОСГУ 290 "Прочие расходы" в соответствии с приказом Минфина России №190н. В табл. 5.19 приведены типовые записи по отражению в учете операций по расчетам и платежам в бюджет других налогов. Таблица 5.19. Отражение в учете расчетов и платежей в бюджет по налогам Содержание операции Бухгалтерская запись Дебет Кредит Расчеты по налогу на прибыль Начисление налога на прибыль с доходов от деятельности приносящей доход в соответствии с гл. 25 НК РФ 240110130 230303730 Перечисление налога на прибыль в бюджет 230303830 220111610 220121610 Расчеты по налогу на добавленную стоимость НДС, предъявленный учреждению поставщиком (подрядчиком) за приобретенные нефинансовые активы, выполненные работы, оказанные услуги 221001560 2208хх660 230221730-230226730 230291730 230234730 НДС, начисленный по оказанным услугам, выполненным работам 240110130 230304730 Перечисление НДС в бюджет (с учетом зачета) 230304830 221001660 220111610 220121610 Расчеты по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному и прочим налогам и сборам за счет средств бюджета Начисление транспортного налога, государственной пошлины 140120290 130305730 Начисление налога на имущество 140120290 130312730 Начисление земельного налога 140120290 130313730 Перечисление налогов и сборов в бюджет с лицевого счета в органе казначейства 130305830 130312830 130313830 130405290 Перечисление налогов на доходы физических лиц, а также страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляется в сроки, приведенные в табл. 5.20. Таблица 5.20. Сроки перечисления обязательных ежемесячных налогов и страховых взносов и санкции за несвоевременную их уплату